Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей: некоторые особенности ее действия

Работа сельскохозяйственных предприятий имеет ряд особенностей. Среди них можно назвать зависимость производителя от погодных условий, сезона и прочее. С учетом этого фактора государственные службы разработали специальные условия налогообложения таких предпринимателей.

Кто относится к сельскохозяйственным производителям

Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей создана с целью привлечь в эту отрасль новых предпринимателей, а также для того, чтобы существующим предприятиям было проще работать. Эту систему еще знают под названием «единый сельскохозяйственный налог» (ЕСХН).

Налоговый кодекс РФ предусматривает пользование упрощенной системой налогообложения такими лицами:

Выращивание агрикультур

• юридические лица, сельские хозяйства и другие коммерческие организации, которые производят сельскохозяйственную продукцию
• организации, которые занимаются сбытом продуктов производства сельскохозяйственных предприятий (их выручка в этой сфере деятельности должна быть не менее 70% от полной суммы)
• предприятия не должны иметь более 300 сотрудников в штате
• коммерческие предприятия, которые зарегистрировались недавно (до 1 октября этого года) и процент их дохода в сфере сельского хозяйства достигает 70 пунктов

К производителям сельскохозяйственной продукции законодательство относит тех производителей, которые в своем заявлении в налоговую службу указали общий процент от реализации данной продукции на уровне семидесяти процентов от числа общего дохода.

Также к этой категории относят потребительские сельскохозяйственные кооперативы, если за прошедший год (или тот год, который облагается налогами по льготной системе) часть производимой ими продукции в сельскохозяйственном секторе превысил 70%.

Производителями сельскохозяйственной продукции также считают те хозяйства, которые занимаются выращиванием рыбы и прочей продукции, которую можно получить из водоемов. Но они должны отвечать следующим принципам:

• общий доход за текущий или прошедший год от реализации продукции, которая была выращена в водной сфере, должен составлять 70% или больше от всего дохода предприятия
• если же налогоплательщики занимаются выловом рыбы на собственных или арендованных судах в местах, где разрешена такая деятельность правительством

Также пользоваться льготами ЕСХН могут некоторые рыбные хозяйства, если они отвечают таким требованиям:

Разведение крупного рогатого скота

• число работников на сельскохозяйственном предприятии, которое занимается выловом или выращиванием рыбы не должно превышать 300 человек (оформленных в штат – сезонные работники в эту цифру не входят)
• если их доход от реализации продуктов изготовленных из рыбы составляет больше 70 процентов

Аграрные предприятия, которые были созданы ранее, но по какой-то причине прекратили свою деятельность. Если они обновили регистрацию, то на общих условиях могут снова пользоваться системой налогообложения для аграрных производителей.

То же самое касается и сельскохозяйственных кооперативов и рыбных хозяйств. Чтобы обновить их систему налогообложения, нужно просто обратиться в ближайший филиал налоговой службы Российской Федерации.

Пользоваться этой системой налогообложения могут также индивидуальные предприниматели. Они могут платить налог по льготным условиям, если их доход от сельскохозяйственной продукции превысит более 70 процентов (расчет должен вестись за последний год работы).

Использовать такой режим налогообложения не могут следующие лица:

• предприятия, которые изготавливают подакцизную продукцию
• те организации, которые занимаются игорным бизнесом
• государственные бюджетные организации

Также законом четко регламентируется порядок определения сельскохозяйственной продукции. Продукт может считаться таким, если:

• он выращен из растения
• является продуктом животноводства
• это рыбная продукция, которая была выращена в ставках и других водоемах
• была произведена методами сельского хозяйства

Как видно, не каждое предприятие может рассчитывать получить право на единый сельскохозяйственный налог. Законодательство следит за тем, чтобы помощь попала именно к тем предпринимателям, которым она больше всего нужна.

Какие налоги заменяет ЕСХН

Система налогообложения для производителей аграрной продукции довольно выгодна простому предпринимателю, так как освобождает его от основных налогов. Преимущества, которые она дает юридическим лицам:

Особая налоговая система

• исключается налог на прибыль (не распространяется на проценты от вкладов или полученные дивиденды)
• отменяется налог на имущество владельца организации
• нет надобности оплачивать НДС (исключением является уплата налога на таможне за ввоз продукции)

Выгода для коммерческих лиц заключается в следующем:

• не накладывается налог на то имущество, которое используется для ведения предпринимательской деятельности
• также исключается НДС

Предприятиям все же нужно уплачивать НДФЛ с доходов своих работников. Этот аспект в систему единого сельскохозяйственного налога не входит.

Особенности ЕСХН

Такую систему налогообложения называют простой. Ее особенности заключаются в следующем:

• сумму, которая считается к уплате, выводится по истечению налогового периода (1 год)
• расчетный период разделен на два полугодия – за это время нужно рассчитать и уплатить авансовый платеж
• налог рассчитывают не на доходы, а на доходы, от которых отняли расходы (то есть на чистый доход)
• ставка на пошлину установлена для всей территории и не может изменяться региональными властями – она равна 6%

Как видно из вышеперечисленного, правила расчета ЕСХН очень схожи с системой УСН «Доходы минус расходы». Но есть и отличия. Например, если деятельность предприятия за текущий год оказалась убыточной, то по условиям льготной системы, ему не придется платить обязательный платеж в размере 1% от всех доходов. Кроме того, убыток можно учитывать при расчете налога и в последующие годы (вплоть в период до 10 лет).

Переход на ЕСХН

Процесс перехода на ЕСХН особенно ничем не отличается от остальных видов льготного налогообложения.

Правила перехода на ЕСХН

Предприниматель, который уплачивает налоги, должен до последнего дня текущего года написать надлежащее уведомление и отнести его в налоговую службу. Для этого существует утвержденная правительственными организациями форма. Для ознакомления ее можно найти на сайте Федеральной налоговой службы.

Государство не заставляет сельскохозяйственных предпринимателей переходить на условия единого налога. Это чисто добровольное дело для каждого из них. И никто не имеет право наказывать его за это. Такая система налогообложения предоставляет ему право на льготы, но никак не заставляет его с ней соглашаться.

Недавно зарегистрированные компании имеют право подавать заявление в налоговую службу по причине желания перейти на ЕСХН в течение месяца после того, как их поставят там на учет.

Но перейти на систему единого сельскохозяйственного налогообложения могут не все желающие. Для этого нужно соответствовать нескольким важным критериям, перечисленным ранее. К тому же, это должен быть именно производитель сельскохозяйственной продукции, а не ее последующий реализатор или переработчик.

Чтобы иметь возможность перейти на новую систему налогообложения со следующего года, нужно написать заявление до последнего дня декабря текущего года. Коммерческие лица должны подавать заявление в тот отдел налоговой, который находится по месту их проживания. Юридически зарегистрированные фирмы – по месту регистрации.

Невозможно заменить систему налогообложения в середине года. Процедура возможна только при подаче заявки в конце года. Притом, действие ЕСХН будет распространяться на весь последующий год.

Особенности налоговой системы для с/х

До окончания этого периода налогоплательщики не смогут перейти на новую систему обложения налогом. Чтобы это сделать, нужно будет дождаться срока окончания действия ЕСХН.

В случае если предприятие прекратило сельскохозяйственную деятельность посреди налогового периода, то об этом нужно сообщить в налоговую службу. Форма, по которой нужно делать обращение, выложена на сайте ФНС.

Налоговая отчетность

Единый налог на сельскохозяйственную продукцию имеет статус льготного. Поэтому и не удивительно, что правительство прибегло к упрощению сроков его уплаты. ЕСХН нужно уплачивать не каждый квартал (как обычный налог), а раз в полгода. Притом период действия этой налоговой системы – 1 год.

Декларация за первый отчетный период (первое полугодие) должна быть предоставлена сотрудникам налоговой службы не позднее 25 июля. Вторая половина единого налога должна быть уплачена до 31 марта следующего года.

В случае просрочки платежей налоговая служба выставит налогоплательщику штраф в размере от 5 до 40 процентов от общей суммы налога (но эта цифра не должна быть меньше 1000 рублей).

Отчетные документы нужно предоставлять в тот филиал Федеральной налоговой службы, который находится по месту регистрации юридической фирмы, или месту проживания того индивидуального предпринимателя, который занимается коммерческой деятельностью.

Оплатить налог можно в отделениях банка или же на сервисе ФНС.

Расчет единого налога на примере

Рассчитать единый налог на аграрную продукцию несложно. Нужно просто умножить налоговую ставку на налоговую базу. Чтобы провести исчисление налоговой базы нужно от доходов отнять полную сумму расходов. Число доходов и расходов учитывает все поступления и траты с 1 января текущего года.

Доходами считаются те средства, которые были получены вследствие реализации товаров и др.

Доход уменьшается за счет необходимых для существования предприятия трат. К их числу можно отнести:

Простой пример расчета

• покупка или ремонт и восстановление основных производительных агрегатов
• покупка канцелярских принадлежностей
• для приобретения или создания тех активов, которые считаются нематериальными
• отчисления для продления аренды или лизинга
• траты вследствие материальных потерь (поломок, уничтожения имущества)
• средства, которые идут на оплату труда сотрудников предприятия
• траты на страхование (персональное или имущественное), которое может быть как обязательным, так и добровольным
• расходы на создание безопасной среды в случае возникновения пожаров
• траты на транспорт – содержание, покупка, ремонт, замена запчастей и прочее
• расходы на командировку персонала
• необходимость нанимать бухгалтеров, юристов или нотариусов
• средства тратят (особенно в сельскохозяйственном производстве) на проведение разных экспертиз
• премиальные вознаграждения лучшим сотрудникам
• на рекламирование собственной продукции (в большинстве случаев этот пункт трат сполна себя оправдывает и увеличивает доход в несколько раз)

Этот перечень неполный. Он утвержден законом на правительственном уровне и включает в себя еще некоторые пункты, которыми можно продлить этот список. В нем еще можно найти пункт о том, что организации могут включать в список расходов и убыточную деятельность за прошлые годы.

Можно привести несложный пример расчета льготного налога такого типа. Информация, которая в нем представлена не может быть истиной в последней инстанции, и приведена только для примера.

ИП Иванов С. А. занимается выращиванием овощной продукции для последующей реализации. В 2015 году он начал применять систему льготного налогообложения для производителей аграрной продукции.

Исходные данные за 2015 год:

• доходы от реализации овощной продукции за 2014 год, в соответствии с гл. 25 НК РФ, – 7 800 000 руб.
• траты в 2015, в соответствии с п. 2 ст. 346.5 НК РФ достигли цифры в 5 200 000 руб.
• убыток за 2014 год составил 300 000 руб.
• во второй половине года предприниматель уплатил 15 000 руб.
• во втором полугодии налогоплательщик отправил в бюджет 20 000 руб.

Сумма налога, который нужно уплатить, рассчитывается следующим образом:

• чтобы определить налоговую базу нужно от суммы дохода отнять число расходов: 7 800 000 – 5 200 000 = 2 600 000 рублей
• отнимаем от налоговой базы размер убытка за предыдущий год: 2 600 000 – 300 000 = 2 300 000 рублей
• проводим исчисление той суммы единого налога, который нужно будет заплатить в 2015 году: 2 300 00 Х 6% = 138 000 рублей
• чтобы вычислить оставшуюся сумму сельскохозяйственного налога на 2015 год, которую предпринимателю еще нужно заплатить, отнимаем от числа налога те платежи, которые он сделал раньше: 138 000 – 15 000 – 20 000 = 103 000 рублей

Исходя из этого, можно сказать с уверенностью, что ИП Иванов С.А. до окончания марта 2016 года должен заполнить налоговую декларацию и заплатить в бюджет 103 тысячи рублей налога.

Оплата единого налога

Сроки оплаты

Оплачивать единый сельскохозяйственный налог нужно всегда вовремя. Для этого законодательством отводятся следующие сроки:

• в первом полугодии – авансовый платеж нужно сделать до 25 июля
• второе полугодие заканчивается по закону 25 января, до этого времени налогоплательщик должен сделать второй авансовый платеж
• остальная сумма единого налога, которая осталась после оплаты всех иных средств, должна быть оплачена до 31 марта следующего года

Переводить платеж в Федеральную налоговую службу можно прямо в банковском отделении. Для этого нужно иметь банковское поручение, на котором будут указаны все данные и коды бюджетных классификаций. Также важно грамотное заполнение всех необходимых реквизитов.

Если предприниматель не заплатил налог вовремя, его ожидает штраф, который может достигать 40% от полной суммы налога. Поэтому уклонение от уплаты ЕСХН невыгодно прежде всего самому предпринимателю.

Если же предприятие по какой-то причине отказывается от перехода не льготное налогообложение (хоть оно и отвечает всем требованиям), оно будет признано таким, которое должно оплачивать пошлины на общих условиях.

ЕСХН введен в систему налогообложения правительством для упрощения работы аграрных предприятий. Таким образом, с начала его действия в аграрную отрасль Российской Федерации было привлечено огромное количество инвесторов (особенно в малый и средний бизнес). Сельскохозяйственная промышленность стала развиваться, а именно этого и добивались власти.