Доходы, подлежащие налогообложению – что входит в их перечень

Каждый человек (за исключением льготных категорий) обязан платить налоги в государственную казну. Но не все знают, как рассчитываются доходы, подлежащие налогообложению. Рассмотрим этот вопрос подробнее.

Понятие доходов

За выполнение должностных обязанностей на работе подчиненный получает зарплату. Для многих граждан она является единственным источником дохода. Указанный термин означает экономическую выгоду.

В широком понимании доход – это определенный объем материальных ценностей, который получит физическое лицо/коммерческая структура/государство после выполнения работы по трудовому договору, оказания услуги, в качестве налоговых поступлений – соответственно. Причем экономическая выгода для субъекта может выражаться не только в денежном, но и натуральном эквиваленте (ценные бумаги, недвижимость, ювелирные украшения и прочее).

Доходы, подлежащие налогообложения

Одним из главных источников пополнения бюджета является НДФЛ. Особенности уплаты указанного формата фискального сбора содержатся в НК РФ (гл.23).

Физическое лицо обязано перечислить в бюджет сумму в виде налоговых отчислений по следующим категориям дохода:

• оплата за работу/оказание услуги в рамках сделок гражданско-правового характера;
• зарплата, премии и альтернативные форматы поощрения на предприятии;
• дивиденды по ценным бумагам и прочие виды профита, предусмотренные в рамках распределения прибыли коммерческой структуры;
• реализация имущества (при условии, что срок владения им составляет не более 3/5 лет);
• предоставление квартиры в наем;
• страховые суммы (при условии наступления события, предусмотренного в договоре);
• выигрыши от лотерей;
• прибыль от вкладов/депозитов;
• суммы, полученные в качестве авторских гонораров;
• пенсии, оформленные в негосударственных структурах (НПФ).

Дополнительно предусмотрены фискальные отчисления от сумм, выделенных работодателем командированному лицу (подчиненному) на оплату квартирных/суточных сверх установленного лимита. Средства, предназначенные для проезда проживания сотрудника, не облагаются налогом, если расходы документально подтверждены.

НДФЛ платят и те, кто занимаются частным извозом.

Доходы, не подлежащие налогообложению

Не всегда экономическая выгода для гражданина сопряжена с обязанностью передачи части денег в государственную казну. Физлицо освобождается от фискального бремени, если получает:

• суммы, предоставленные в рамках ипотечного кредитования по льготным условиям;
• социальные выплаты (пособия, пенсии и прочее);
• вознаграждения волонтерам, которые выполняют работу/оказывают услуги на безвозмездной основе;
• суммы, предназначающиеся донорам;
• алиментные выплаты;
• гранты от государства;
• премии за достижения в сфере науки, культуры, искусства;
• стипендии студентам и представителям ВУЗов.

В ст.217 НК РФ перечислен исчерпывающий перечень доходов, исключающих налогообложение граждан.

Но в правоприменительной практике указанная статья трактуется неоднозначно, поскольку она комбинирует как экономические выгоды, которые предметом налогообложения не являются, так и профиты, освобожденные от фискального бремени. Нередко налоговики совершают ошибки, переводя необлагаемый доход в противоположную категорию и наоборот. В частности, суммы, которые выделяются сотруднику от компании (на оплату товаров, питания, коммунальных услуг, обучающих курсов и прочее) формально не являются объектом налогообложения, но в ст. 217 РК РФ они фигурируют как «освобождаемые» от фискального бремени.

Ставки налога

Вопрос о том, сколько необходимо заплатить (в государственную казну) за экономическую выгоду, зависит от вида дохода и статуса налогоплательщика. Все субъекты, которые несут налоговое бремя, в соответствии с действующим законодательством, делятся на 2 категории – резиденты и нерезиденты РФ. К первой относятся те, кто живет в стране не менее 183 дней в году, ко второй – те, кто находится на территории российского государства меньше указанного срока.

Законодательством предусмотрена следующая шкала налоговых ставок:

• 5%;
• 9%;
• 13%;
• 15%;
• 30%;
• 35%.

Минимальный порог фискальных сборов (5%) предусмотрен для нерезидентов, получающих дивиденды по ценным бумагам иностранных компаний.

Ставка 9% распространяется на профит по облигациям, обеспеченным программами ипотечного кредитования.

Большая часть доходов граждан облагается фискальным платежом в размере 13% (зарплата, реализация имущества).

Коэффициент 15% действует в отношении экономической выгоды, полученной иностранцами в качестве дивидендов от российских предприятий.

Ставка 30% предусмотрена для альтернативных видов прибыли, которые заработаны нерезидентами путем инвестирования средств в отечественную экономику.

Максимальный порог фискальных сборов (35%) удерживается с россиян, выигравших в лотерею сумму, превышающую 4 000 рублей. Аналогичная ставка распространяется на профит от процентов по банковским вкладам и экономическую выгоду, предусмотренную в договорах страхования.

Кто является плательщиком

Согласно законодательству (ст.207, 207.1 НК РФ), в перечень субъектов, обязанных платить НДФЛ, включены:

• лица в статусе резидентов страны;
• лица в статусе нерезидентов страны, которые получают профит от инвестиций в российские компании;
• ИП;
• владельцы адвокатских бюро;
• нотариусы частной практики;
• иные специалисты, занимающиеся предпринимательской деятельностью.

Освобождены от фискального бремени иностранные лица, работающие в представительствах международных государств и зарубежных организациях.

Обязанность по уплате НДФЛ распространяется и на апатридов, находящихся на территории российского государства не менее 183 дней в году.

Налоговые вычеты

Граждане, которые добросовестно исполняют фискальные обязательства, в определенных случаях вправе рассчитывать на частичный возврат сумм, перечисленных в доход государства. В частности, размер НДФЛ можно снизить при приобретении квартиры, оплате обучения родственника, добровольном страховании жизни и здоровья.

Таблица 1. Форматы налоговых вычетов.

Каждый вид вычета не может переноситься на следующий год (исключение – приобретение квартиры).

Установлены максимальные лимиты, которые могут компенсироваться лицу по тем или иным категориям затрат. В частности, размер социального вычета не может превышать 120 тыс. рублей в год, инвестиционного – 400 тыс. рублей в год.

Все о НДФЛ смотрите на видео:

Для получения средств в налоговый орган необходимо передать справку 3 НДФЛ и документы, подтверждающие право на налоговый вычет. За компенсациями по стандартной категории можно обратиться к работодателю.

Правила расчета налога с примерами

Чтобы рассчитать размер НДФЛ, следует определить налоговую базу (НБ). Указанный параметр фиксируется ежемесячно по нарастающей (начиная с января). Затем НБ минимизируется за счет положенных от работодателя вычетов (стандартный, имущественный, социальный).

Для вычисления налога используется формула:

Налоговая база по НДФЛ (с начала года) х 13% = величина НДФЛ (с начала года)

Чтобы определить сумму фискального сбора за текущий месяц, достаточно применить следующую методику расчета:

Пример №1

Петров И.В. получает зарплату в размере 42 000 рублей/мес. Его сын находится в частной клинике на лечении, в связи с чем сотрудник получает социальный вычет в размере 1 200 рублей ежемесячно. Дополнительно в июне Петрова И.В. премировали суммой в 15 000 рублей. Определим величину НДФЛ, которая подлежит удержанию за июнь.

НБ по налогу составит (период с января по июнь):

42 000 р. х 6 мес. + 15 000 р. – (1200 р. х 6 мес.) = 259 800 р.

Рассчитаем размер НДФЛ (за период с января по июнь):

259 800 х 13% = 33 774 р.

Вычислим налог, удержанный с доходов за период с января по май:

(42 000 р. х 5 мес. – (1 200 р. х 5 мес.)) х 13% = 26 520 р.

Размер НДФЛ за июнь составит:

33 774 р. – 26 520 р. = 7 254 р.

Пример №2

Ковалев С.С. сдает в аренду складское помещение предприятию за 25 000 рублей/месяц.

Рассчитаем, какую сумму гражданин получит на руки после удержания НДФЛ:

• 25 000 р. х 12 мес. = 300 000 р./год;
• 300 000 р. х 13% = 39 000 р. (размер налога).

Годовая прибыль арендодателя после уплаты НДФЛ составит:

300 000 р. – 39 000 р. = 261 000 р.

Оплата налога, отчетность

Обязанность по удержанию НДФЛ возлагается на налоговых агентов (работодатели, адвокаты, нотариусы и прочие субъекты, указанные в ст.226 НК РФ). Они обязаны представить в налоговый орган:

• справку 2-НДФЛ;
• расчет по форме 6-НДФЛ.

Оба формата документов необходимо сдать не позднее 1 марта года, который следует за отчетным.

Работодатели ежемесячно удерживают налог с заработной платы, перечисляя его на расчетный счет контролирующего органа.

В остальных случаях налогоплательщик обязан исполнить фискальное обязательство самостоятельно, представив в контролирующий орган справку 3НДФЛ лично/по почте или воспользовавшись услугами МФЦ. Направить документ необходимо не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным, а перечислить сумму сбора следует в срок до 15 июля.

Последствия неуплаты налога

За неисполнение фискальных обязательств/просрочку отчислений в бюджет несут ответственность в виде штрафа как налоговые агенты, так и те, кто обязан заполнять 3НДФЛ.

Работодатель, который сознательно уклоняется от уплаты сборов, должен дополнительно перечислить в казну сумму, равную 20% от размера основного налога. От ответственности он освобождается в том случае, если самостоятельно произвел отчисления до того момента, как контролирующий орган обнаружил факт неисполнения фискального обязательства. Штраф не начисляется и в случае, когда агент указал в отчетах достоверные сведения и не занизил цифры в декларации. Также ответственность не наступает, когда 6 НДФЛ работодателем подана в установленный срок.

За несвоевременное перечисление денег в бюджет предусмотрены пени по ст.75 НК РФ.

В случае непредставления в срок справки 3 НДФЛ на плательщика налогов налагается штраф – 5% от размера фискального сбора за каждый месяц (но не менее 1000 руб. и не более 30% от суммы налога). За уклонение от уплаты налога физлицо несет также ответственность, предусмотренную ст.198 УК РФ.

Для реализации федеральных программ в экономике и социальной сфере государство вынуждено искать дополнительные источники пополнения бюджета. В 2020 году расширился не только перечень профитов, подлежащих налогообложению, но и список лиц, обязанных декларировать собственные доходы. Краткая отчетность предусмотрена даже для отдельных категорий получателей социальных выплат. Но, изыскивая дополнительные средства для пополнения бюджета, государство преследует альтернативную цель – минимизировать уровень коррупции в стране и снизить долю теневой экономики на внутреннем рынке.