Что является прямыми налогами в экономической среде государства

Предприятия и граждане Российской Федерации платят косвенные и прямые налоги. В соответствии с косвенным способом начисления к цене продукции (работы, услуги) добавляется определенная стоимость (надбавка), то есть по факту уплачивает ее покупатель, а не продавец. Прямыми налогами являются те, начисление которых осуществляется на имущество или доходы субъекта хозяйствования.

Понятие и особенности прямых налогов

Прямые налоги – платежи обязательного характера, которые уплачивают физические лица и предприятия, являющиеся плательщиками и осуществляющими хозяйственную или трудовую деятельность на территории государства. Прямой принцип налогообложения – самый распространенный не только в нашем государстве, но и за рубежом.

Обязательные платежи, которые начисляются прямым способом, классифицируют на:

• личные налоги
• реальные налоги

Личные – обязательные платежи, начисляемые и взимаемые с дохода плательщика.

Реальные – обязательные платежи, которые начисляются на имущество субъекта хозяйствования.

Законами в сфере налоговой политики предусмотрены разнообразные льготы, уменьшающие базу обложения.

Функции прямых налогов

Представим основные функции в виде таблицы.

Все о налогах физических лиц смотрите на видео:

Эффективная налоговая система обеспечивает благоприятную среду для предпринимательской деятельности, стимулирует вложение денег в производственный процесс.

Налогооблагаемая база и ставки НДФЛ

Этим налогом облагаются доходы физлиц при осуществлении трудовой или предпринимательской деятельности на территории государства. Базой налогообложения выступают:

• заработная плата
• начисленные дивиденды
• доходы от сдачи в аренду помещений
• компенсации сотрудникам по трудовым контрактам и договорам

В российском законодательстве обозначены доходы, не подлежащие обложению НДФЛ. К ним относятся:

• выплаты, компенсирующие питание работников организации
• доходы, которые были получены в качестве наследства
• возврат денег, ранее внесенных в качестве уставного фонда субъекта хозяйствования
• государственные пособия и вознаграждения
• выплаты иностранным гражданам

НДФЛ уплачивается по стандартной ставке 13%. По данной ставке подлежат обложению все доходы плательщика: заработная плата, поступления от аренды и др. При обложении дивидендов ставка НДФЛ – 9%.

В России действуют также следующие ставки:

• 15% – доходы, которые получены иностранными гражданами в качестве дивидендов на территории России
• 30% – доходы иностранных граждан, полученные от ведения хозяйственной деятельности в РФ
• 35% – выигрыши в лотерею или прочие призы

Российским законодательством предусматривается перечень вычетов, снижающих облагаемую базу:

• стандартные вычеты предоставляются многодетным семьям, инвалидам, героям СССР и России и др.
• социальные – на финансирование обучения, оплату лечения, покупку лекарственных средств и пр.
• имущественные предоставляются гражданам, которые приобрели жилье или платят проценты по ипотеке
• профессиональные вычеты предоставляются авторам, адвокатам, нотариусам или ИП

В российском законодательстве указаны все объекты и база обложения, действующие ставки и предоставляемые льготы по НДФЛ.

Налог на прибыль: принципы уплаты и особенности

В данном случае облагается результат деятельности субъекта хозяйствования за отчетный период. По факту начисление платежа осуществляется на совокупную прибыль, которая была получена организацией за конкретный промежуток времени. Сумма прибыли до налогообложения, налога и чистой прибыли отражаются в годовой финансовой отчетности.

По российскому законодательству подлежит налогообложению прибыль следующих организаций:

• юридические лица РФ
• иностранные субъекты хозяйствования, которые ведут хозяйственную деятельность в стране посредством постоянно действующего представительства
• прочие иностранные предприятия, которые являются резидентами России
• иностранные субъекты хозяйствования, управление которых осуществляется с территории России

От начисления и выплаты платежей освобождены:

• субъекты хозяйствования, использующие в предпринимательской деятельности особые режимы налогообложения
• субъекты, которые уплачивают налог на игорный бизнес

Законодательством предусмотрены также и прочие субъекты хозяйствования, которые освобождены от уплаты этого налога.

Основная ставка – 20%, при этом 3% уплачивается в главное звено бюджетной системы – федеральный бюджет, 17% – в бюджет региона, где зарегистрирован налогоплательщик. Некоторые субъекты уплачивают эти платежи по более низкой ставке, например, те, которые зарегистрированы на территории свободной экономической зоны.

Уплата налога на имущество

Он является региональным. Законы субъектов России определяют разную сумму платежа, действующую для всех юридических лиц, зарегистрированных на территории конкретного субъекта РФ. При этом сумма платежа не может выходить за рамки диапазона, регламентированного законодательством. Индивидуально определяются также выплаты, предоставляемые льготы и другие особенности налогообложения.

Налогом на имущество облагаются все субъекты хозяйствования, которые определены в качестве плательщиков и имеют имущество, облагаемое по закону.

Организации, которые освобождены от уплаты:

• организаторы Олимпийских игр в городе Сочи, а также организации, осуществляющие деятельность в качестве их подрядчиков
• футбольные ассоциации национального уровня

Объект обложения – имущество, которое находится в собственности предприятия и отражено в его балансе.

Установление конкретной ставки осуществляется законодательством отдельного субъекта России, однако, не более 2,2%.

Земельный налог: начисление и уплата

Начисление и уплата платежей осуществляется в бюджет местного уровня. По законодательству налогоплательщиками являются:

• субъекты хозяйствования, владеющие или использующие земельный участок
• управляющие организации, у которых земельный участок включен в состав ПИФа
• предприятия, которые безвозмездно получили земельный участок
• субъекты хозяйствования, использующие землю, взятую в аренду

Ставки находятся в диапазоне от 0,3% до 1,5% в зависимости от типа земельного участка и целей его использования.

Размер транспортного налога и его особенности

Это региональный платеж, который перечисляется в бюджет конкретного субъекта РФ и применяется с целью развития дорожной инфраструктуры определенного региона.

Плательщиками являются все владельцы транспортных средств. Предприятия рассчитывают и осуществляют уплату обязательных платежей самостоятельно.

По автомобилям, мотоциклам и другим транспортным средствам, которые принадлежат гражданам РФ, размер платежей определяется исходя из данных, полученных налоговой инспекцией о государственной регистрации автомобилей на территории страны.

Расчет конкретной величины платежа осуществляется исходя из базы налогообложения и действующей ставки, которая установлена в российских рублях и зависит от типа и мощности автомобиля, мотоцикла или другого транспортного средства. Ее размер варьируется от 1 до 200 рублей за одну единицу (лошадиную силу).

Начисление и уплата водного налога

Плательщики – юридические лица, использующие поверхностные и подземные водные ресурсы страны для ведения предпринимательской деятельности.

В соответствии с нормативными актами РФ субъекты хозяйствования начисляют и уплачивают водный налог в следующих ситуациях:

• забор воды осуществляется из источников, принадлежащих Российской Федерации
• использование акватории
• потребление воды в гидроэнергетике
• другие случаи, предусмотренные законами

Освобождены от уплаты субъекты хозяйствования или отдельные граждане, которые заключили договор или получили специальное разрешение о предоставлении водных источников в пользование.

Сумма платежа рассчитывается исходя из количества кубических метров потребленной воды, типа водяного источника и территории, на которой осуществляет деятельность субъект хозяйствования.

Налог на игровой бизнес: плательщики и особенности

Платежи уплачиваются в региональный бюджет России. Облагаемая база: доходы от проведения азартных игр, таких как:

• выигрыши от карточных игр, автоматы и др.
• пари и ставки в букмекерских заведениях
• плата за проведение и организацию игр

На данный момент существует только две игорные зоны в стране:

• Азов-Сити
• Сибирская монета

Налог на добычу полезных ископаемых: классификация ставок

Добывать минеральные и органические ресурсы в государстве можно только после постановки плательщика на учет и получения специальной лицензии, предоставляющей право использования некоторого участка недр.

Как рассчитывается и уплачивается упомянутый налог смотрите на видео:

Ставки бывают:

• адвалорные ставки – платеж рассчитывается в процентах от стоимости добытых ископаемых
• специфические ставки – платеж осуществляется в российских рублях исходя из количества добытых ископаемых в натуральном выражении и установленной ставки за одну тонну

Бухгалтерский учет прямых налогов

В бухгалтерском учете для отражения хозяйственных операций с прямыми налогами используются различные счета.

Приведем примеры корреспонденции счетов:

• Дебет 20 Кредит 68 – начислен НДФЛ по доходам работников, занимающихся основным производством
• Дебет 44 Кредит 68 – начислен НДФЛ по доходам работников, выполняющим трудовые обязанности в сфере продаж
• Дебет 99 Кредит 68 – рассчитан и начислен налог на прибыль предприятия
• Дебет 26 Кредит 68 – отражен налог на имущество, используемое для общехозяйственных нужд
• Дебет 68 Кредит 51 – перечисление платежей в бюджет

Бухгалтерия субъекта хозяйствования в каждом отчетном периоде осуществляет расчет, начисление и запись налоговых операций на бухгалтерских счетах. В предусмотренные российским законодательством сроки плательщики составляют и подают в инспекцию декларации.

На предприятиях особенности налогового учета отражаются в учетной политике, которая утверждается каждый год. Вносить изменения в принципы начисления платежей или их уплаты можно только при изменении законодательства Российской Федерации.

Для подтверждения правильности налогового учета используются:

• первичная документация
• аналитические регистры
• расчет базы налогообложения

В аналитических регистрах происходит постоянное накопление данных о начисленных и уплаченных платежах.

Косвенные и прямые налоги: сущность и сравнение

Все налоги в зависимости от способа исчисления подразделяют на прямые и косвенные.
При начислении и уплате обязательных платежей, исчисляемых в соответствии с прямым принципом налогообложения, у налогоплательщика отсутствуют какие-либо посредники. Сумма платежа является прямо пропорциональной объекту налогообложения.

При косвенном принципе начисления и уплаты предполагается включение суммы платежа в цену продукции (работы, услуги). Покупатель, приобретая продукт, по факту выступает в качестве плательщика.

Самым распространенным налогом, начисляемым косвенным способом, на территории России является НДС. Основная ставка – 18%.

Однако российским законодательством предусматриваются случаи пониженной ставки или полного освобождения плательщиков от начисления и уплаты НДС. Ставка 10% действует для субъектов хозяйствования, реализующих продовольственные товары, лекарственные препараты, продукты для детей, книжные издания и др.

Следовательно, взимание прямых налогов осуществляется напрямую с доходов или имущества плательщика. Они обеспечивают процесс воспроизводства в экономике, стимулируют развитие предприятий и предоставляют возможность государству выполнять социальные и другие задачи.