Кто является носителем акциза – размер ставок акциза и перечень документов для деклараций

Подробнее о том, кто является носителем акциза, обязаны ли уплачивать акциз в конкретно определенные сроки, и какой порядок расчета предусмотрен законодательством.

Что такое акцизы

В качестве акцизов воспринимают налог, который присваивается конкретному продукту в момент его производства. Относится он в большинстве своем ко всем товарам массового потребления и действует исключительно внутри конкретной страны. Учитывать территориальное действие важно, так как таможенные платежи выполняют ту же функцию, но актуальны лишь для импортируемой продукции.

Стоит также отметить, что акцизы входят в конечную стоимость продукта, но никоим образом не выделяются в цене. Это является следствием того, что зачастую потребитель не способен по-настоящему оценить фактическую стоимость товара ввиду невозможности оценить издержки производства. Важно это только потому, что зачастую 2/3 цены итогового продукта составляют акцизы.

В большинстве современных государств акциз представляет собой большую часть основного бюджета, что автоматически делает его чрезмерно ценным в глазах правительства.

К какому типу налогов относят акцизы

Акцизный налог является косвенным. Однако в первую очередь стоит рассмотреть то, согласно каким критериями производится классификация:

• способ выплаты
• степень действия
• уплачиваемый субъект
• объект – то, на что он уплачивается
• прямое назначение

Кто обязан их оплачивать

Официальный перечень плательщиков, что используют соответствующую продукцию, и должны уплачивать акцизы также расположен в налоговом кодексе РФ. Он регламентирует, что к таковым относятся: юридические лица, предприниматели и все те, кто транспортирует данные товары через границу.

Список продукции, что облагается акцизами

Итак, теперь что касается облагаемых данным налогом товаров.

Таблица 1. В каких категориях они расположены.

Изменения перечня списка доступно в новых выходящих редакциях законодательства.

Видео об изменении размера акциз:

Каким образом рассчитывается акциз

Главным умением является возможность подсчет акциза. Для данного действия предусмотрено три вида. Однако для начала продемонстрируем основную формулу:

акциз = ставка * налоговая база

Твердым методом

Использование данной ставки производится согласно конкретным правилам, что установлены кредиторами. Если говорить об исчисление налога, то он должен входить в официальное законодательство.

Адвалорным

Процентные или адвалорные ставки также исчисляются в соответствии с НК РФ на основе формально определенной ставки и части процента от налоговой базы. Характерным же отличием уплаты адвалорных ставок выступает то, что размер базы увеличивается напрямую от всех платежей, что были получены вследствие реализации подакцизных товаров в форме финансовой или авансовой уплаты, а также иных платежей, источником которых выступает предоплата поставок данной продукции.

К таковым также относят средства из фондов специального назначения, процентов от векселей или товарных кредитов. Тем не менее последняя на 2019 год редакция НК РФ не содержит адвалорных ставок.

Комбинированным

Данный показатель представляет собой сумму и совокупность адвалорной и твердой ставки. Метод же ее исчисления представляет собой сложение двух акцизных ставок, что являются результатом произведения полного размера проданного товара и его персонализированной ставки.

Помимо этого, каждый такой показатель должен быть подсчитан исключительно при наличии выражении в натуральных значениях. Он также зачастую обязан равняться тому процентному максимуму, что указывается за единицу продукции по адвалорному показателю.

Объем ставки

Полная информация касательно ставок акциза расположена в налоговом кодексе РФ. Данный НПА делит по категориям каждую позицию продукции и устанавливает ее стоимость вплоть до 2021 года.

Что выступает в качестве предмета налогообложения

Теперь подробно рассмотрим все, что касается объектов. К ним относятся:

• те реализованные товары по всей России лицами, что их произвели: это также распространяется на реализуемые предметы налога и дальнейшую транспортировку продукции с акцизами на условиях предварительного договора
• продажа продукции, на которую распространяются акцизы, и что была передана во владение лиц вследствие решения суда либо иных решений государственных органов: непосредственно же у правительства продукт появляется ввиду отказа от него и передачи в собственность государства и, как следствие, получение товаром статуса муниципальной собственности
• факт транспортировки внутри РФ продукции, что была создана лично из давальческого сырья: зачастую это либо его собственники, либо третьи лица, что используют его в качестве оплаты
• транспортировка продукции внутри конкретной организации, при использовании соответствующей лицензии, что преследует производство товара, не подходящего под акцизы, однако с одним нюансом — отправка бензина для создания нефтехимической продукции
• отправка и принятие только в рамках конкретной российской компании, что использует указанную продукцию для личных нужд
• транспортировка субъектами товаров под акцизами в рамках РФ с целью дальнейшей передачи их в базовый капитал фирмы, фонда или в виде взноса
• передача организацией лично созданной подакцизной продукции правопреемнику, что решил выйти из организации, либо транспортировка
• передача товара участнику юридического лица вследствие подписания соглашения по типу товарищества или ввиду наличия договора о конкретной части имущества в компании в момент его разделения
• отправка товаров на переработку согласно давальческой основе
• импорт таковых товаров в РФ и всей территории, что находится в ее юрисдикции
• получение во владение юридическим лицом этилового спирта, притом, что сама фирма занимается производством неспиртосодержащей продукции
• отправка и получение бензина при условии, если основная деятельность юридического лица нацелена на его переработку
• транспортировка товара структурным отделом организации, который не может быть признан самостоятельным плательщиком, другому – точно такому же по правовому статусу – отделу: цель передачи в таком случае должна быть обязательно обоснована производством спиртосодержащей и иной продукции, если иное не предусмотрено ст. 183 НК РФ
• оприходование лицом, у которого оформлена соответствующая лицензия, прямогонного бензина, что произведен вследствие мероприятия по переработке сырья, находящегося в собственности у этого же лица
• принятие лицом бензина, который произведен при использовании сырья, находящегося в собственности лица – наличие свидетельства обязательно
• приобретение любым – юридическим или физическим лицом бензола, параксилола и ортоксилола на основаниях наличия соответствующей лицензии
• оприходование бензола, параксилола и ортоксилола, что были произведены вследствие переработки сырья, которое находилось в собственности у приобретаемого данные вещества лица – обязательна лицензия
• получение бензола, параксилола и ортоксилола, источник производства которых составляет сырье, принадлежащие оприходовавшему их лицу с обязательным наличием лицензии
• прием керосина лицом, которое находится в официальном регистре российской авиации, и имеет официальную на то лицензию
• приобретение дистилляторов организацией, что зарегистрирована на территории РФ и имеет соответствующую лицензию в соответствии со ст. 179.5 НК РФ

Отдельно в качестве предмета стоит рассмотреть вопрос определения принадлежности топлива ввиду наличия правовых нюансов.

Предметом налогообложения являются все контракты, что заключены в соответствии с участием в них российских компаний. Эти юридические лица должны находиться в двух списках: официальном реестре, который устанавливает перечень поставщиков бункерного топлива, и лиц, имеющих лицензию для погрузочно-разгрузочной работы при работе с опасными веществами. В качестве юридического аспекта стоит отметить, что в качестве таковых организаций могут быть и те, у которых заключен договор с другими фирмами или иностранными судами.

Единственное требование: такие предприятия должны быть зарегистрированы в реестре, а топливо принадлежать РФ. Если же топливо вывезено за пределы РФ, то исключительно в соответствии с положениями ЕАЭС.

Получить данное сырье можно только при наличии уже заключенных контрактов с отечественной фирмой. Они также должны являться официальным заказчиком топлива и дистилляторов и иметь документы, которые подтвердят покупку в личное пользование и передачу топлива на хранение.

Об акцизах и налогах на бензин смотрите на видео:

Помимо этого, со стороны фирмы также должна быть цель экспортировать товар — особенно в случаях, когда того требует государственная политика. При добыче иных минералов и ископаемых нужно учитывать геологическое состояние регионов и их юридическую принадлежность.

Это вся информация, которую необходимо знать об акцизах и подакцизных товарах. Далее будет анализ налоговых деклараций, уплаты и бухгалтерского учета.

Как подать декларацию

Рассмотрим, как и главное когда должна быть подана декларация. Итак, крайний срок для нее составляет 25 день месяца, который является последующим после налогового периода. В случаях, когда юридическое лицо или предприниматель попадает под определенный НК РФ (ст. 204) категории, то представление декларации сменяется на ежеквартальный тип.

Подача должна осуществляться согласно тому месту, в котором официально зарегистрирован плательщик, в том числе по всем местам, где находятся обособленные от его организации отделы. Главное, они должны вести деятельность, что подразумевает ст. 204 НК РФ. Все товары, на которые необходимо подать декларацию, расположены в ст. 181 того же кодекса.

Выплата

Объем необходимого к выплате акциза по классической схеме всегда определяется в конце месяца по финансовым итогам. Сумма же, что необходима к уплате, полностью индивидуальна и целиком зависит от объема продаж соответствующего товара. Тем не менее, она может быть снижена в соответствии с определенными законодательством нормами на основании вычетов.

Итак, теперь что касается непосредственно порядка уплаты. Во-первых, сумма уплачиваемого акциза напрямую зависит от вида товара и в конченом итоге суммируется. Непосредственная оплата должна быть произведена на месте изготовления товара. Однако в случае производства бензина оплата должна быть совершена по месту регистрации предпринимателя. В итоге:

• полный размер акциза представляет сумму, которую определяет налоговый кодекс РФ: стоит отметить, что из этой суммы также могут быть произведены вычеты и освобождение от выплат как таковое
• в случае импорта подакцизной продукции – оплата производится с полной стоимостью всей ввозимой продукции, а акцизы суммируются
• методы и периоды оплаты в основном всегда определяются в соответствии с таможенным кодексом
• в случаях, когда полная сумма вычета превышает размер налога, то он не подлежит к уплате
• в обстоятельствах, когда превышенная сумма не учитывается на протяжении всех трех периодов, то она возвращается плательщику после предоставления письменного заявления

Далее рассмотрим сроки уплаты, возможные вычеты и учет документов.

Сроки оплаты

Сроки полностью зависят от типа облагаемой продукции и в полном объеме регулируются ст. 202 НК РФ. Таким образом:

• все сделки, в которых присутствуют нефтепродукты – до 25 числа после налогового периода и до 10 числа при розничной продаже
• оптовые продажи по бензину прямогонного типа – только после трех месяцев после перехода в иное место жительства: фирмам, что занимаются его переработкой – до 25 числа

Это все, что нужно знать о сроках.

Можно ли освободиться от уплаты акциза

Законодательство РФ предусматривает либо полное освобождение от выплат, либо лишь частичное. Так, к льготам можно отнести:

• зафиксированный минимум, который не облагает налогом
• пониженная ставка
• отсрочка

Тем не менее, стоит учитывать следующие нюансы:

• данное право предоставляется лишь в случае наличия тех льгот, в соответствии с которыми продукция должна пройти таможенные границы РФ
• юридическое лицо имеет возможность уменьшить объем налога, что необходим к выплате при подакцизной продукции согласно ст. 200 НК РФ – получение производится с условиями, описанными в ст. 201

Помимо этого, существует перечень товарных позиций, для которых не предназначен налог:

• транспортировка продукции в рамках деятельности одного юридического лица с целью производства и продажи таких товаров
• экспорт товаров, так как производится отправка через таможенные границы
• первичное использование конфискованной продукции, что была отказана для государства

Однако не все так просто, так как для освобождения от уплаты акциза необходима банковская гарантия. В данном случае она выступает в качестве инструмента, который администрирует все платежи и акцизы, а также позволяет произвести оптимизацию по построению бюджета внутри компании. Ее использование также позволяет получить полное освобождение от уплаты акцизов ввиду того, что их уплата будет производиться непосредственно банком — происходит это только в случае, когда компанией предоставлены соответствующие документы.

Ее оформление возможно только в банке, что входит в специальный перечень, составленный Министерством финансов. Как таковое поручительство банка в обязательном порядке предусматривает уплату им акциза вместо производителя в тех случаях, когда самой фирмой данный налог не уплачивается либо предоставление документов о факте экспорта не было произведено.

Помимо этого, освобождение от уплаты акциза также подразумевает помещение всей продукции под экспортируемый таможенный режим. Он регламентируется главой 31 ТК ТС.

Безусловно, каждая помещенная в данный документ товарная позиция находится там при определенных условиях: необходима уплата вывозных пошлин, соответствие всем запретам и ограничениям в оформлении и предоставлении сертификата. Последний должен также нести в себе сведения о происхождении товара.

Так, стоит разделять категории, которые изначально не предусматривают уплату акцизов и те, что могут подходить под банковскую гарантию. Разница заключается в том, что во втором случае работает система некой гарантии, позволяющая экспортировать товар и уже после решить все обязательства с банком в обмен на это.

Как ведется бухгалтерский и налоговый учет

Изначально следует определить то, какими проводками реализуется уплата акцизов в учетах:

• ДТ – 90.4, 19, 62, 90.3, 68
• КТ – 68, 90.1, 19

Так если брать бухгалтерский учет по давальческому сырью, то его отличительной чертой выступает факт того, что у каждой стороны он составляется по разным методикам. Таким образом, заказчик может начислять акциз только в случае, если сырье представлено подакцизным товаром, либо произведено им. Непосредственное начисление производится в момент, когда сырье было передано переработчику. Счет-фактура же не составляется, а весь начисленный акциз собственник должен выплатить самостоятельно.

Важно также понимать, что должно быть изготовлено ПТ, так как уплата акциза производится по отдельной операции.

Со стороны же переработчика все иначе: основанием для составления акциза является необходимость передачи данной продукции ее собственнику. Так, если изготовленная им из сырья продукция априори облагается особо высокой ставкой, то это отличное основание для наложения акциза. Для отражения в учете факта передачи используется специальный акт передачи.

Что касается предъявляемого акциза, то здесь все зависит от типа товара: обычный и подакцизный. В первом случае финальная сумма акциза составляет объем от произведенной продукции, однако при наличии подакцизного товара используется специальная формула.

Знание и отслеживание с обывательской точки зрения динамики акциза и его объемов позволит проще ориентироваться в будущем во всех изменениях законодательства и, как следствие, акцизов.