Какие плюсы и минусы УСН, процедура перехода, подача декларации, виды УСН

Частные фирмы при определенных обстоятельствах могут провести выбор системы налогообложения, начиная коммерческую деятельность. Определиться с системой налогообложения следует до начала регистрации коммерческой деятельности. Существует две системы, по которым государство начисляет налоги: общая и упрощенная. Обе имеют свои плюсы и минусы, которые отражаются на доходе и особенностях ведения коммерческой деятельности.

Что такое УСН?

УСН – аббревиатура определения системы формирования налогов по упрощенной системе. Специальная система взыскания налогов создана для облегчения работы и развития субъектов малого бизнеса. При этом:

Упрощенная система

1. Налоговая отчетность проводится по упрощенной системе. Отчетность для налоговой службы может принести довольно много проблем, так как на его составление уходит много сил и времени.
2. Облегчена процедура ведения бухгалтерского учета. Существует довольно много проблем, которые связаны с бухгалтерской отчетностью.

Рассматриваемая система была введена достаточно давно Федеральными законом № 104-Ф3 от 24.07.2002 года. Введение рассматриваемого федерального закона позволило существенно упростить процедуру оформления бизнеса определенной степени развития, снизить расходы – поблажки, которые позволяют быстро развиваться новой организации.

Плюсы УСН

К преимуществам отнесем:

1. Возможность использовать облегченную методику ведения бухгалтерского учета. Снижение нагрузки на бухгалтерский отдел приведет к снижению расходов. Следует учитывать тот момент, что в отчетности содержится важная информация.
2. При УСН налоговый учет ведется по упрощенной методике. Существенное упрощение процедуры позволяет снизить расходы компании и индивидуального предпринимателя.
   

   Преимущества

3. Нет необходимости в подготовке и представлении бухгалтерской отчетности в ИФНС. Этот момент также снижает временные и денежные расходы.
4. Можно провести выбор способа расчета налога при начальной регистрации или переоформлении формы существования предприятия: вычисление 6% с дохода или 15% с чистой прибыли. Стоит обратить внимание на то, что также действуют и региональные нормы, которые могут заключаться в существенном снижении процента. Также есть определенные условии, при которых можно снизить налоговую ставку практически до 0%.
5. При общей форме налогообложения есть 3 налога, в данном случай – всего один. Есть определенные налоги, которые исключаются в рассматриваемом случае.
6. При ведении отчетности рассматривается не короткие временные промежутки, а налоговый период. Принятое решение определяет то, что НК признается календарным годом. Другими словами, нужно составлять и подавать декларацию всего один раз за год.
7. Существенное уменьшение налоговой базы на стоимости основных средств. Налоговая база также уменьшена на нематериальные активы (уменьшение проводится единовременно).

Кроме вышеприведенной информации следует учитывать то, что для индивидуальных предпринимателей есть еще одна поблажка – лицо может не включать в свои расходы НДФЛ. Эти налоги касаются исключительно доходов, которые были получены при ведении зарегистрированной профессиональной деятельности ИП или организации.

Минусы УСН

На вышеприведенные послабления обращают внимание многие представители компаний и индивидуальные предприниматели. Но при рассмотрении возможности оформления УСН или перехода на эту систему следует учитывать нижеприведенные недостатки:

1. На предприятие или ИП вводится ограничение по видам деятельности. Примером можно назвать то, что переходить на УСН не могут страховые и банковские учреждения, инвестиционные фоны, адвокатские и нотариальные конторы. Также следует учитывать, что производственные предприятия, которые выпускают подакцизный товар, также не могут рассчитывать на поблажки со стороны государства. Полный список представлен в 3-ем параграфе статьи 346.12 НК.
2. Упрощение системы налогообложения не позволяет открывать отделения и филиалы, представительства. Компании, которые рассматривают перспективу расширения, должны учитывать необходимость использования обычной системы формирования налогов.
3. Существенно уменьшается перечень расходов в случае выбора метода формирования налога, когда отчисляется 15% с чистой прибыли (из доходов вычисляются расходы).
   

   Недостатки системы

4. В рассматриваемом случае не требуется составлять счет-фактуру. Некоторые рассматривают эту поблажку со стороны достоинства (экономия времени и средств), с другой стороны – это недостаток, так как есть вероятность потери контрагентов. Почему потеря контрагентов вредит фирме или ИП? Это связано с тем, что плательщики не могут предъявить НДС при выполнении работы в определенных обстоятельствах по возмещению средств из бюджета.
5. Частная деятельность, в независимости от формы регистрации, может привести не только к прибыли, но и убыткам. Убыточная деятельность не приводит к освобождению от налогов. Минимальный размер налога, который установлен на законодательном уровне, уплачивается в обязательном порядке.
6. Если будет утрачено право на УСН, к примеру, по причине превышения дохода или количества персонала, то проблемы по налоговой или бухгалтерской отчетности будут существенными. Ведь утрата рассматриваемого права приведет к необходимости восстановления данных бухгалтерского отчета на момент действия упрощенной схемы налогообложения.
7. В законодательстве указывается точная сумма дохода. Существуют ограничения, касающиеся нематериальных активов и остаточного показателя.
8. В налоговую базу следует включать авансы от покупателей. При этом следует правильно проводить регистрацию внесения аванса.
9. Если происходит процесс ликвидации организации, то следует провести состав полной бухгалтерской отчетности. Тот момент, что при действии «упрощенки» существенно упрощается ведение бухгалтерского и налогового отчета, определяет сложности при подготовке финального отчета.
10. Если проводится процесс реализации любым методом материальных активов, нужно выполнить перерасчет налоговой базы. Также придется провести уплату пени и ненормированных налогов, касающихся сделки продажи. Дополнительные расходы будут в случае покупки активов нематериального типа при действии УСН.
11. Налоговую базу нельзя снизить на сумму убытков, которые были введены в налоговый и бухгалтерский отчет при действии УСН. Другими словами, при переходе на иную систему расчета величины налога убытки не принимаются в расчет при формировании фиксированного налога на прибыль.

Вышеприведенные минусы можно назвать основными. Приведенный список определяет то, что в некоторых случаях поблажки, которые даются при УСН, обойдутся дороже по причине обрамления возможностей юридического лица или частного предпринимателя. Поэтому при регистрации фирмы или ИП следует учитывать плюсы и минусы УСН.

Каковы условия распространения УСН и есть ли возможность перейти на нее при необходимости

Поблажки предоставляются только в определенных случаях, так как они существенно снижают отчисления в бюджет государства. К основным условиям, которые позволяют применить УСН, можно отнести:

Условия перехода на УСН

• компания или фирма должна иметь штат не более 100 сотрудников
• доход бизнеса определенной формы регистрации не должен составить более 60 миллионов рублей
• еще одним немаловажным условием можно назвать наличие остаточной стоимости не более 100 миллионов рублей

Существует еще несколько условий, которые нужно учитывать:

1. Жесткий запрет перехода или регистрации «упрощенки» касается случаев, когда организация имеет отдельные филиалы или представительства.
2. В некоторых случаях организация является акционерным обществом. Стоит учитывать, что доля других организаций не может превышать показатель 25%.

Если ранее юридическое лицо или ИП работало по общей системе налогообложения, то условием для перехода на «упрощенку» становится доход, который не превышает 45 миллионов рублей за 9 месяцев. Этот момент указан во втором параграфе статьи 346.12 НК.

Переходить на иной метод налогообложения следует с учетом того, что начинать работать по новой системе следует исключительно с того момента, как начинается новый календарный год. Установленные правила определяют необходимость уведомления о принятом решении до 15 января. Если этого не будет сделано, то могут возникнуть существенные проблемы.

При какой деятельности можно рассчитывать на применение УСН

Если соблюдены вышеприведенные условия, можно рассчитывать на применение УСН и все поблажки, которые свойственны для подобной формы налогообложения. Однако есть некоторые ограничения по роду деятельности предприятия или ИП, список которых указан в третьем параграфе статьи 346.12 НК. При рассмотрении этой информации следует учесть:

Кто подходит для системы

1. Организации, которые имеют один или несколько филиалов, не имеют права на упрощение налоговой системы.
2. Банки и страховщики входят в рассматриваемую категорию, не могут рассчитывать на поблажки со стороны налогового органа.
3. Фонды негосударственной формы регистрации, касающиеся инвестиций и пенсионных выплат.
4. Организации, которые проводят торги с ценными бумагами.
5. Ломбарды, которые проводят скупку и продажу товара, также не могут рассчитывать на поблажки со стороны налогового органа.
6. Предприниматели и организации, которые занимаются продажей подакцизного товара и добычей, продажей веществ, добытых из земли. Исключением из данного пункта являются полезные ископаемые, которые не имеют высокой ценности и распространены на земле.
7. Организации, которые занимаются реализацией азартных игр, также не могут рассчитывать на упрощенную процедуру.
8. Организации, которые предоставляют адвокатские и нотариальные услуги. Ограничение касается всех адвокатских форм предоставления услуг.
9. Юридические лица и ИП, которые заключили договор на раздел имущества.
10. Многие переходят на упрощенную систему налогообложения, связанную с производством сельскохозяйственной продукции. Единый налог на сельскохозяйственную деятельность касается главы 26.1.
11. Организации с иностранной формой регистрации.
12. Бюджетные организации также не могут рассчитывать на упрощенную систему.
13. В случае несвоевременного уведомления соответствующих органов в надлежащем виде о переходе на УСН.
14. Микрофинансовые организации, которые занимаются кредитованием частных и юридических лиц.

Также в этот список можно включить организации, доля в которых других организаций составляет не менее 25%. Однако в этом пункте есть нижеприведенные ограничения:

1. Предприятия и ИП могут рассчитывать на упрощение системы налогового обложения в случае, если капитал был создан исключительно из вложений организаций общественной формы регистрации или пенсионных фондов. Фонд или предприятие может войти в рассматриваемую категорию, если в штате предприятия числится более 50% пенсионеров, а их доля в фонде оплаты труда не должна быть меньше 25%.
   

   Образовательное учреждение

2. Некоммерческие организации, а также те, которые относятся к категории потребительской кооперации, деятельность которой связано с принятым законом от 19 июня 1992 года №3085-1. В подобную группу входят общества сельскохозяйственного типа и единые учредители, которые работают согласно приведенному в этом пункте закона.
3. Учреждения, которые являются академией или научными учреждениями с бюджетной формой действия и государственной регистрацией.
4. Учреждения, работа которых связана с Федеральным законом от 22 августа 1996 года №125-Ф3. Эти учреждения предоставляют услугу по получению высшего образования, они имеют государственную форму регистрации, деятельность которых связана с интеллектуальной.

Если предприятие или ИП не входят в рассматриваемый выше список ограничений, то есть вероятность оформления УСН сразу при регистрации или при переходе.

Какие налоговые поблажки дает применение УСН

При рассмотрении достоинств УСН не было указано то, от каких налогов может быть освобожден ИП или юридическое лицо. Нижеприведенные налоги могут быть не уплачены:

• на имущество: движимое и недвижимое
• на добавленную стоимость
• на прибыль. Исключением можно назвать налог, связанный с прибылью по дивидендам и определенным долговым обязательствам

Стоит отметить, что при оформлении ИП для ведения коммерческой деятельности можно рассчитывать также на отмену нижеприведенных налогов:

• на доход физических лиц, который связан с предпринимательской деятельностью
• на имущество
• на добавленную стоимость

Однако следует учитывать, что никаких поблажек, которые касаются отчислений НДФЛ с заработной платы сотрудников, нет.

Типы УСН

Существует два основных вида налогового обложения:

1. Фиксированный размер составляет 6%.
2. Плавающая величина, исчисляемая чистой прибылью, с которого берут 15%.

Выбрать тип налогообложения может ИП и юридические лица.

Какие бывают объекты налогового обложения

Особенностью УСН можно назвать возможность самостоятельного выбора объекта налогообложения. Выделяют два типа объекта налогообложения:

• доходы
• доходы, сниженные на величину расходов

Важно отметить тот момент, что выбирать между двумя объектами можно каждый год. При этом следует представить правильно оформленное заявление в налоговую инспекцию до 31 декабря, иначе изменений не будет произведено.

Виды УСН

В рассматриваемом разделе также есть определенные исключения: провести изменение нельзя в случае составления договора, связанного с оформлением доверительного управления предприятием или отдельным его субъектом.

При оформлении налоговой базы, которая связана с доходом без вычисления затрат, следует учитывать, что она заключается в денежном перерасчете дохода. Объект «Доходы минус расходы» представлена налоговой базой, которая заключается в денежном выражении с вычетом определенных расходов.

Вопрос, касающийся налоговой базы, рассматривается в статье 346.15 НК. При этом доходами следует считать:

1. Выручку, полученную с реализации товара, предоставления услуг. При этом товар может производится или приобретаться. Также в учет идут вырученные средства с реализации различного рода прав.
2. Внереализационные доходы, которые указываются в статье 250 НК, заключаются в безвозмездном полученном движимом и недвижимом имуществом. Также в этот раздел можно включить доходы, заключающиеся в процентах по договору займа, кредитования, по ценным бумагам.

Полный перечень указывается в статье 346.16 НК.

Налоговые ставки при объекте налогообложения «Доходы» составляет 6% в любом из случаев. Примером можно назвать ситуацию, когда доход составляет 100 тысяч рублей, сумма налогового обложения будет составлять всего 6 тысяч рублей. С недавнего времени в установленных законах был прописан пункт, который позволяет снижать сумму, взысканную с ИП, до показателя 1%.

В случае «Доходы минус расходы» проводится взимание 15% от рассчитанной прибыли. Законы регионального характера для существенного привлечения средств и инвесторов, а также для способствования развитию некоторых областей могут снижать показатель ставки до 5%. По месту регистрации можно узнать величину налоговой ставки.

Еще одним моментом, который позволяет развить дело с нуля довольно быстро, является налоговые каникулы. Они характеризуются нулевой налоговой ставкой. Есть возможность использовать налоговые каникулы только в том случае, если в регионе принятый соответствующий закон.

Расчет налога и ставки УСН

Правила расчета налога установлены в статье 246.21 НК. При этом может использоваться формула, которая представлена следующим образом:

Величина выплаты = ставка налога * налоговую базу

От выбранного объекта налогообложения зависят ставки, а значит и конечная величина выплаты.

Что лучше: УСН 6% или УСН 15% и можно ли их применять одновременно

При регистрации собственного дела или при переходе на упрощенную систему возникает вопрос: выбрать 6% или 15% с чистой прибыли. Однако однозначного ответа на поставленный вопрос нет. При рассмотрении этого вопроса следует учитывать свои возможные или текущие доходы и расходы. Проведенные расчеты указывают на то, что при расходе в размере 60% от доходов выгоднее выбрать 15%. Если рассматриваемый показатель меньше, то лучше выбрать 6%.

При расчете расходов учитывается информация статьи 346.16 НК, в которой указан список того, какие расходы учитываются при расчете.

Даже при оформлении добавочного вида деятельности совместить два способа налогообложения нельзя.

Как изменить форму налогообложения

Переход на УСН

При соблюдении определенных требований можно в добровольной форме перейти на любой тип налогообложения, в том числе на упрощенный. Существует основных два метода:

1. При регистрации организации или индивидуального предпринимательства можно сразу перейти на «упрощенку». При этом на выбор предоставляется 30 дней.
2. Перерегистрация формы налогообложения, то есть переход на другой метод расчета налога может проводиться исключительно с начала календарного года.

При этом при переходе с одной формы налогового обложений к другой подать заявление следует до 31 декабря текущего года.

Отчетность и налоги УСН

Предоставлять отчетность в налоговый орган следует по определенной схеме (ИП по месту регистрации, а юридические – по месту регистрации предприятия). Ее охарактеризуем следующим образом:

1. Следует выплачивать налоги авансом: не позднее 25 дней после отчетного периода.
2. Также нужно провести создание декларации по УСН. При этом следует учитывать, что индивидуальные предприниматели должны провести подачу декларации до 31 апреля, юридические лица, представляющие организацию, до 31 марта. В указанное время должна быть выполнена оплата налога.

При этом следует учитывать тот момент, что провести выплату можно через банк-клиент, платежное поручение или квитанции безналичного платежа.

Как провести подачу декларации по упрощенной форме налогообложения

Существуют определенные нормы, касающиеся подачи декларации. К ним следует отнести:

1. Заполнение чистого бланка. Ее форма определена приказом Минфина от 22 июня 2009 года №58н. При этом были внесены определенные поправки, которые связанны с приказом от 20.04.2011 №48н. Скачать форму можно для ее заполнения.
2. В поле «код ОКАТО» согласно установленным правилам указывается ОКТМО.

Позволяет ли УСН снижать НДФЛ выплаты сотрудников

Перечисления НДФЛ проводятся с заработной платы каждого сотрудника за каждый месяц работы. Этот момент определяет существенные затраты, которые несет индивидуальный предприниматель или организация.

Именно поэтому некоторые решают нарушить закон, проводя выплату заработной платы в конверте, не пропуская через бухгалтерию.

Стоит учитывать, что нет поблажек, которые могут освободить ИП или юридические лица от отчислений с заработной платы. Этот момент касается также и УСН.

Меры, применяемые при несвоевременной подаче декларации

Разработана целая система назначения ответственности за неуплату налога. Если рассматривать так называемую «упрощенку», то следует отметить нижеприведенные моменты:

А как быть с декларацией

1. Если декларация была задержана на 10 дней, то налоговый орган может провести заморозку всех операций по счету. Подобные действия будут правомерными из-за статьи 76 НК.
2. При опоздании со сроком сдачи декларации юридическое лицо или ИП должны выплатить штраф, размер которого может составить 5-30% (сумма берется от величины налога и рассчитывается за одни месяц просрочки). В статье 119 указано также то, что минимальная сумма штрафа составляет 1000 рублей.
3. Как и во многих других случаях, задержка выплат приводит к начислению пеней. Пени рассчитываются как определенный процент, равный 1/300 ставки рефинансирования. Эти нормы указаны в статье 75.

Скрытие доходов, именуемое отмыванием денег, влечет не только административные взыскания, так как предусмотрена и налоговая ответственность.

Прекращение права на применение УСН

Есть определенные ситуации, в которых может быть утрачено право на УСН:

1. Величина дохода является решающим фактором – если она выше 60 миллионов рублей за календарный год, то утрачивается право на «упрощенку».
2. Особое внимание также уделяется численности штата сотрудников. Если численность сотрудников выше 100 человек, то на поблажки можно не рассчитывать.
3. Цена нематериальных и основных активов превышает отметки 100 миллионов рублей.

Следует учитывать, что организация и ИП при нарушении вышеприведенных правил лишается права на использование рассматриваемой системы упрощенной формы расчета налогов.

При этом право пропадает с начала квартала регистрации одной из вышеприведенных ситуаций. С этого момента ИП и организация должны проводить расчет налога по обычной системе.

Плюсы и минусы УСН не отражают всей ситуации по использованию этой системы налогообложения. Для того, чтобы рассмотреть выгоду перехода на «упрощенку» следует провести тщательные расчеты, а также выставляются все плюсы и минусы конкретно текущей обстановки и планов развития организации. Если предприятие только открывается, то подобные расчеты должны стать частью бизнес плана. При переходе с одной системы налогообложения на другую проводится сравнительный расчет, который укажет на плюсы и минусы перехода.