Региональный налог – понятие, направленность, специальные режимы, разновидности

Как и в случае федерального, региональный налог – это нормативные отчисления в госбюджет. НК РФ позволяет регулировать его местным исполнительным органам, ограничивая по размеру ставкам, от наименьшего к наибольшему.

Понятие региональных налогов

Под ними подразумеваются выплаты, которые приходятся на отдельные субъекты федерации.

В механизм по региональным выплатам входят:

• распространяющиеся по всей РФ;
• прописанные на областном уровне, согласно местным законам.

Оплачиваются налоги лицами, признанными налогоплательщиками. Согласно законодательству, на региональном уровне применяется три вида отчислений в госбюджет местного назначения:

• транспортного типа;
• имущественного – для организаций;
• игорного.

Важно! До введения современной версии НК региональные налоги делились на обязательные и необязательные к исполнению. Это давало возможность вводить дополнительные отчисления в бюджет без ограничений.

Их функции

Материальные средства, отчисляемые в госбюджет на местном уровне, позволяют управленческим органам:

• расходовать полученное для достижения определенных целей;
• реализовать разнообразные полномочия в регионе местным органам контроля;
• обеспечивать выполнение социальных программ;
• развивать производственные и непроизводственные отрасли;
• сохранять биоресурсы, помогающие региону развиваться и существовать.

Обратите внимание! Выплаты используются для осуществления структурных преобразований, делают территорию привлекательной для инвестиций. Впоследствии это положительно отзывается на состоянии бюджета.

Порядок установления

Определение отчислений и остановка их выплат проходит по нормативам НК и краевого законодательства государственного субъекта, отвечающего за регулировку вопросов по налогообложению. Ответственные учреждения не могут изменять прописанные в нем нормы. В их компетенцию входит определение:

• суммы сборов;
• особенностей выплат;
• времени платежей.

Важно! Компоненты налогообложения, граждане и компании, входящие в налогоплательщики, прописаны в основном НК. Местные власти могут отдельно вводить льготные тарифы для некоторых плательщиков, изменять правила и разрешения для их использования.

Классификация региональных налогов

Используется три вида отчислений, действующих на областном уровне.

Таблица 1. Классификация налогов.

В какие бюджеты идут налоги, смотрите на видео:

Специальные налоговые режимы

СНР установлен для страны, но местные органы управления обладают правами принимать решение об условиях его использования. В список специализированных режимов по налогам входит ЕСХН, УСН и ЕНВД.

Под действие ЕСХН подпадают ИП и агрохозяйства, занимающиеся выращиванием фруктово-овощных культур, разведением животных. Они имеют право вместо нескольких видов отчислений на прибыль уплачивать единый налог. Положение актуально для субъектов, у которых более 70% доходов приходится на сельскохозяйственную деятельность.

Дополнительное ограничение направлено на ИП и рыбные хозяйства – на предприятии должно числиться меньше 300 сотрудников в течение последних 24 месяцев. Для перехода на указанный вид налогообложения необходимо подать заявление до последнего дня года. Новые расчеты активизируются с 1 января. Переход позволяется организациям и предпринимателям в первый календарный месяц от момента регистрации.

Тариф по ЕСХН считается в пределах 6% дохода, из которого вычитается сумма расходов. Власти региона при необходимости могут понижать его до нулевого значения. Отчетность подается каждое полугодие.

При применении упрощенного варианта налогообложения ИП не выплачивают сборы:

• по прибыли;
• имуществу;
• добавленной стоимости (частично).

Ставки составляют:

• от 1 до 6% – по полученным доходам;
• от 3 до 15% – по системе «от прибыли отнимаются затраты».

Местные власти имеют право обнулить ставки УСН. Удобный НР работает с ограничениями, он не может использоваться:

• компаниями, чей доход за последние 9 месяцев превысил 112,5 млн. руб.;
• нотариусами, адвокатами;
• банками, страховщиками;
• ломбардами, МФО;
• фирмами с дочерними предприятиями;
• иностранными компаниями;
• работодателями, со штатом, превышающим 100 сотрудников.

При отсутствии ограничений по масштабности и роду деятельности бизнесмен может оформить заявку на изменение действующего налогового режима:

• до последнего дня года;
• на протяжении одного календарного месяца после получения свидетельства о регистрации в качестве ИП или компании;
• за 30 суток после отказа от ЕНВД.

Составление промежуточной отчетности и отправка финансовых платежей проходит каждый квартал, окончательная документация и оплата – ежегодно.

ЕНВД применяется только при написании в региональном законодательстве, в остальных случаях им воспользоваться невозможно. Спецрежим влияет на отдельные варианты деятельности, в которые не входит:

• продажа товаров для личного, домашнего, семейного использования;
• заведения общественного питания;
• оказание услуг гражданам;
• размещение рекламы вне помещений.

При наличии определенных подвидов бизнеса существуют дополнительные требования по масштабам предприятия:

• в штате находится меньше сотни сотрудников;
• другим компаниям принадлежит не больше 25% от уставного капитала;
• площадь магазина не превышает 150 м2, отеля – 500 м2;
• в автопарке для перемещения пассажиров или грузов числится не больше 20 автомобилей.

Для перехода на ЕНВД нет необходимости в ожидании завершения года. При желании достаточно оформить заявку в ФСН и спустя пять суток получить разрешение на отчисления по среднему тарифу доходности в используемой отрасли. Показатели зависят от физических аспектов, а не объема заработка.

При ЕНВД значение имеет:

• начальная ежемесячная доходность – по размерам помещения, количеству работников, торговых точек и мест для пассажиров;
• коэффициент, устанавливаемый на календарный год, учитывающий изменения цен на товар, услугу или работу;
• коэффициент К2 с размером 0,005-1 – на городском уровне;
• налоговый тариф с муниципальным значением – 7,5-15%.

Оплата и подача деклараций по специальному режиму проводится каждый квартал.

Отличия между налогами

Фискальные платежи подразделяются на 3 подвида: федерального, регионального, местного значения. Основная разница между отчислениями заключается по уровню власти, которая устанавливает нормы и правила применения налогообложения.

НК страны является правовой основой, не позволяющей муниципальным и иным органам управления вводить дополнительные обязательства. Их полномочия ограничены конкретизацией порядка налогообложения по действующим фискальным сборам.

Второе отличие подразумевает уровень бюджета, куда отправляются платежи:

• федеральный – напрямую в Федерацию;
• региональный – в казну области;
• муниципальный – в местные НО.

Большое значение имеет территориальный признак:

• для первого уровня – правила применяются по всей стране;
• для второго – в ограниченном пространстве отдельного региона;
• в третьем – на территории города и пр.

В отличие от местных платежей, федеральные налоги не могут быть изменены на уровне муниципалитета или региона.

Современное законодательство помогло провести ограничения в налоговой нагрузке, закрепить закрытый перечень отчислений в местный бюджет. Такой подход помог уменьшить нагрузку отдельных налогоплательщиков. Запрет на установку дополнительных взысканий плодотворно отразился на юридических лицах – объектах хозяйствования.