Какой это налог ЕНВД – правила перехода, расчета и уплаты сбора

Предприниматели перед началом работы грамотно выбирают налоговый режим. Для торговых организаций или фирм, оказывающих бытовые услуги, идеален режим ЕНВД. Какой это налог ЕНВД, читайте далее.

Понятие ЕНВД

Он представлен упрощенным режимом, предлагающимся не только ИП, но и компаниям. Пользоваться им можно только при ведении специфических видов деятельности. Расчет ведется на основе физического показателя, представленного размером магазина или количеством работников.

При использовании ЕНВД упрощается бухгалтерский учет. Даже ИП не уплачивают НДФЛ за полученный доход.

Внимание! Так как бизнесмены не должны платить подоходный налог, то он не может оформить налоговый вычет, что считается недостатком режима.

Кто может пользоваться

Воспользоваться режимом могут ИП или фирмы, отвечающие некоторым требованиям. К ним относится:

• работа в области торговли;
• фирма специализируется на оказании услуг;
• нанимается не больше 100 специалистов;
• при участии в других компаниях доля составляет не больше 25%, но это не относится к предприятиям, у которых капитал формируется из взносов инвалидов.

Внимание! Решение о возможности применения ЕНВД в городе принимается местными властями, поэтому уже во многих регионах невозможно воспользоваться режимом.

Кто не может применять

Невозможно воспользоваться вмененным налогом при следующих условиях:

• в компании трудится на основании официальных соглашений больше 100 специалистов;
• компания участвует в других организациях, причем доля участия превышает установленный лимит в 25%;
• фирмы или ИП, функционирующие при составлении соглашения доверительного управления;
• учреждения, работающие в области образования, соцобеспечения или здравоохранения;
• крупнейшие плательщики налогов;
• бизнесмены, функционирующие при заключении соглашения простого товарищества;
• стратегические предприятия или фирмы, работающие в области оборонно-промышленного комплекса.

Внимание! К крупнейшим налогоплательщикам относятся фирмы с высоким доходом, а также имеющие лицензии, например, к ним причисляются страховые компании, брокеры или участники фондовых рынков.

Подходящие виды деятельности

Выбрать ЕНВД могут исключительно компании и ИП, трудящиеся в подходящей сфере деятельности. Выбор этих видов зависит от решения, принимаемого местными властями каждого региона. Периодически данный перечень изменяется.

Внимание! В столице ЕНВД запрещен, поэтому предприниматели вынуждены выбирать другие режимы для работы.

Допускается пользоваться вмененным налогом при использовании следующих видов работы:

• работа ветеринаром;
• транспортировка грузов;
• формирование и организация мест для стоянки автомобилей;
• оказание бытовых услуг;
• ремонт или ТО машин;
• перевозка граждан;
• открытие автомойки;
• продажа товаров в магазинах или павильонах, но размер помещения для торговли не превышает 150 кв. м.;
• предоставление услуг общепита;
• распространение рекламы на улице через специальные конструкции;
• использование рекламной информации на разных поверхностях транспорта;
• предоставление помещений в аренду для проживания других людей;
• передача в аренду коммерческих помещений или участков земли.

Местные власти любого региона могут вносить изменения в этот перечень.

Какие заменяет налоги

При использовании ЕНВД бизнесмены могут не уплачивать другие виды налогов. Поэтому не требуется уплачивать НДФЛ, НДС или налог на прибыль. Но при этом сохраняется необходимость платить сбор за используемое имущество.

Условия перехода

Для использования ЕНВД в процессе работы необходимо передать заявление в ФНС. Если предприниматель только регистрируется, то это заявление передается в течение 5 дней. Если процедура не будет выполнена, то автоматически ИП или владелец фирмы ведет деятельность по ОСНО.

В течение следующих 5 дней представители ФНС ставят заявителя на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. Для этого гражданин получает соответствующее уведомление.

Внимание! Переход с другого режима возможен только с начала следующего года, а также важно заранее убедиться в удовлетворении всех требований, предъявляемых к плательщикам налогов.

Ставка налога

Стандартно данный показатель составляет 15%, но с 2015 года власти каждого региона имеют право самостоятельно изменять ставку. Она может уменьшаться до 7,5%, но максимальный размер составляет 15%.

Внимание! В некоторых областях ставка налога снижается для предпринимателей, оказывающих бытовые услуги или занимающихся продажей розничных товаров без использования торговых залов.

База налогообложения

В качестве базы выступает базовая доходность. Она определяется на государственном уровне, а также зависит от выбранного направления деятельности. Для ее расчета учитываются средние показатели дохода предпринимателей, работающих в конкретной сфере. Периодически данное значение меняется, поэтому бизнесмены обязаны с начала каждого года проверять корректировки на сайте ФНС.

Разберем понятия на видео:

Расчет размера налога

Для определения размера сбора используется стандартная формула:

ЕНВД = базовая доходность * физпоказатель * 15% * К1 * К2, где

• К1 – коэффициент-дефлятор, ежегодно изменяемый, так как устанавливается представителями Минэкономразвития, причем в 2019 году он равен 1,915.
• К2 – корректирующий коэффициент определяется администрацией каждого региона, что позволяет снизить размер платежа для тех или иных предпринимателей в зависимости от выбранного вида работы.

Перед расчетом определяются все нужные значения, причем многие показатели – на региональном уровне. Физический показатель зависит от области деятельности, на которой специализируется бизнесмен. Например, если предприниматель занимается продажей разных товаров, то используется площадь торгового помещения. Если ИП занимается частными перевозками граждан, то учитывается количество транспорта.

Найти необходимые сведения любой налогоплательщик может на сайте ФНС.

Правила подачи заявления

Если предприниматель принимает решение воспользоваться ЕНВД для расчета налогов, то процедура перехода выполняется в течение 5 дней после регистрации бизнеса. Для этого заполняется заявление по форме ЕНВД-1 для компаний, а предприниматели пользуются формой ЕНВД-2. Заявление передается в отделение ФНС по месту работы или прописки ИП.

Внимание! Процесс снятия с учета также выполняется путем подачи уведомления, но иногда процедура осуществляется принудительно, если предприниматель теряет право на использование ЕНВД. Например, если он нанимает на работу больше 100 человек.

Порядок уплаты налога

Деньги перечисляются разными способами, например, можно пользоваться онлайн банкингом, банкоматами или отделениями банков. Для уплаты налога необходимо только обладать правильными реквизитами, которые можно попросить у работника ФНС или узнать на сайте налоговой службы.

Сроки уплаты

Правильно рассчитанный сбор перечисляется ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за кварталом. Налог платится ежеквартально, а также раз в три месяца в ФНС передается налоговая декларация.

Внимание! Если крайний срок уплаты приходится на выходной, то допускается перенести платеж на следующий день, который считается рабочим.

Ответственность за правонарушения

ИП, занимающиеся деятельностью на основании ЕНВД, как и другие бизнесмены, привлекаются к ответственности при выявлении преступлений или нарушений.

Таблица 1. Стандартные виды штрафов.

Внимание! Если владелец компании нарушает права или интересы наемных сотрудников, то он привлекается не только к административной, но и уголовной ответственности, представленной крупными штрафами или общественными работами, а также нередко используется приостановка деятельности.

Правила расчета ЕНВД на видео:

Расчет ЕНВД за квартал

Налоги уплачиваются ежеквартально, поэтому для получения точного размера платежа складываются налоги за каждый месяц. Поскольку платеж не меняется в зависимости от дохода, то он является одинаковым в течение всего года, если в этот период не увеличивалась торговая площадь или нанимались дополнительные сотрудники.

Расчет за неполный месяц

Если предприниматель проработал по системе несколько дней в месяц, то размер налога за месяц умножается на количество отработанных дней, а полученное значение делится на число дней в месяце.

Внимание! Для упрощения расчета рекомендуется пользоваться программой «Налогоплательщик ЮЛ», предлагаемой бесплатно налоговой инспекцией, а также ее можно скачать на сайте учреждения.

Расчет по разным видам деятельности

Некоторые предприниматели трудятся по нескольким направлениям, подпадающим под ЕНВД. Размер сбора рассчитывается по каждому направлению отдельно. Полученные суммы складываются, после чего в бюджет перечисляются нужные средства.

Способы снижения платежа

Хотя по ЕНВД уплачивается незначительный размер сбора, но предприниматели заинтересованы в снижении налоговой нагрузки. Для этого используются способы:

1. Уменьшение на 100% обязательных взносов, уплачиваемых за бизнесмена. Этот метод подходит только для предпринимателей, у которых вовсе отсутствуют наемные работники. В этом случае бизнесмен ежеквартально вносит за себя обязательные взносы в разные государственные фонды. Они используются для снижения размера сбора. Но деньги в фонды перечисляются до сдачи декларации ЕНВД.
2. Снижение на 50% от страховых взносов. Этот способ используется ИП, у которых имеются наемные сотрудники. При этом используется половина взносов, уплаченных не только за бизнесмена, но и за всех работников. Такое ограничение используется исключительно в кварталах, когда бизнесмен привлекал специалистов на основании трудовых контрактов.
3. Приобретение онлайн-кассы. Даже бизнесмены на ЕНВД обязаны пользоваться онлайн-кассами. Чтобы переход на такое оборудование не потребовал от мелких предпринимателей существенных трат, на государственном уровне принято решение о возмещении расходов. Поэтому ИП и фирмы могут получить возврат налога в размере 18 тыс. руб. за покупку техники. Для этого нужно передать в ФНС документ на приобретенное оборудование, а также написать заявление.

Внимание! Вычет предоставляется по каждому кассовому аппарату, покупаемому предпринимателем, например, если у него имеется 2 магазина, то он сможет получить вычет дважды.

Пример расчета с сотрудниками

Например, ИП Сергеев в 2019 году специализируется на ремонте обуви. Базовая доходность составляет 7,5 тыс. руб. Физпоказатель представлен числом сотрудников, к которым относится и сам бизнесмен. Этот показатель в течение всего года составлял 3. К1 равен 1,915, а К2 равняется 0,7.

Каждый месяц за двух специалистов предприниматель перечислял взносы в государственные фонды в размере 14 333 руб., поэтому за год он заплатил 172 тыс. руб. За себя в течение года Сергеев заплатил 36 тыс. руб., а в месяц показатель равен 3 тыс. руб. Физический показатель не изменялся в течение года, поэтому размер налога за квартал равен:

7500 * 3 * 1,915 * 0,7 * 3 * 15% = 13 572 руб.

Правильно рассчитанная сумма снижается на 50% от взносов:

(3000 + 14333) / 2 = 8 666 руб.

Поэтому размер налога равен 6 786 руб.

Пример для ИП без работников

Если у бизнесмена отсутствуют работники, то он уменьшает налог на 100% страховых взносов. Как и в прошлом примере, Сергеев ежемесячно вносит платежи за себя в размере 3 тыс. руб. Так как он является единственным работником, то размер сбора снижается:

7500 * 1 * 1,915 * 0,7 * 3 * 15% = 4 524 руб. в квартал.

За 3 месяца страховые взносы равны 9 тыс. руб. Предприниматель не уплачивает какой-либо налог, поскольку взносы в государственные фонды превышают платеж по ЕНВД.

Налоговый учет

Предприниматель должен ежеквартально сдавать декларацию по выбранному режиму. В ней не изменяется размер платежа, если не меняется физический показатель. Дополнительно ведется КУДиР.

Учет физпоказателя

Все налогоплательщики при выборе ЕНВД обязаны учитывать физпоказатели. Для этого используется специальная книга, в которой приводятся изменения в физическом показателе. При этом не нужно указывать доходы или расходы.

Подача декларации

Документация сдается до 20 числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Бухучет

ИП на ЕНВД не занимаются бухучетом или составлением разной дополнительной отчетности. Но компании должны вести бухучет, для чего заполняется бухбаланс, отчет о результатах работы и о движении денег. Дополнительно подготавливается отчет, в котором приводятся все корректировки, касающиеся капитала. Фирмы обязаны сдавать отчет, подтверждающий целевое применение денег.

Внимание! Пояснения предоставляются в виде текста или удобной таблицы.

Отчетность за сотрудников

Она формируется только предпринимателями, привлекающими для работы наемных работников. К ней относится:

1. Отчетность в ФНС. Сюда включается справка о среднесписочной численности сотрудников, сдаваемая в конце года. Во время заполнения бумаги не учитываются внешние совместители или специалисты, трудящиеся по соглашению ГПХ. Второй документ представлен справкой 2-НДФЛ, составляемой за каждого наемного специалиста. Дополнительно составляется расчет 6-НДФЛ по всей компании, а не за каждого работника. Последний документ предоставлен расчетом по страховым взносам.
2. Документы в ПФ. В эту организацию ежегодно сдается отчет СЗВ-СТАЖ, а также ежемесячно СЗВ-М.
3. Бумаги в ФСС. Ежеквартально передается отчет 4-ФСС, причем он может сдаваться в бумажном или электронном виде.

Нарушение сроков сдачи вышеуказанных документов приводит к привлечению работодателя к административной ответственности.

Кассовая дисциплина

Предприниматели, которые принимают, хранят или выдают наличные деньги, должны учитывать правила кассовой дисциплины. Для этого обязательно используются зарегистрированные онлайн-кассы.

Дополнительная отчетность

Количество отчетов зависит от выбранного вида деятельности и имеющихся активов.

Для фирмы

Компании часто должны сдавать отчеты по дополнительным налогам даже при использовании ЕНВД. К ним относится:

• декларации по транспортному сбору, если на балансе организации зафиксированы автомобили;
• отчет по налогу на землю, если фирме принадлежат участки;
• декларация по акцизам;
• документация по налогу на игорный бизнес или НДПИ;
• отчет по сборам за использование объектов животного мира или водных объектов.

Внимание! Если на балансе компании зафиксирована недвижимость, то по этим объектам сдаются декларации по имущественному сбору.

Для ИП

Даже предприниматели могут вести деятельность, по которой требуется передавать в ФНС дополнительную отчетность. Поэтому иногда сдаются декларации по водному или акцизному налогу. В некоторых ситуациях сдается декларация по НДПИ, а также за использование водных объектов или объектов животного мира.

Внимание! ИП уплачивают налог на имущество так же, как и физлица, поэтому получают от представителей ФНС квитанции, а также не нужно составлять и сдавать декларации.

Совмещение с другими режимами

ЕНВД можно комбинировать с другими системами, представленными ЕСХН, ОСНО или УСН. Это значительно упрощает процесс учета.

Раздельный учет

Если предприниматель работает по нескольким направлениям, то требуется раздельный учет для каждого вида бизнеса. Необходимо отделять доходы, полученные по ЕНВД, от прибыли по другим режимам.

Иногда некоторые расходы нельзя отнести только к одному режиму, например, к ним относится зарплата бухгалтера или директора. Поэтому они просто делятся, для чего учитывается размер полученного дохода по каждой системе.

Причины утраты права применять ЕНВД

Предприниматели теряют право на использование ЕНВД, если устраивают на работу больше 100 человек или их доля в других компаниях увеличивается, поэтому превышает 25%. После этого фирма автоматически переводится на ОСНО.

Снятие с учета

Если бизнесмен хочет пользоваться другой системой, то достаточно только составить уведомление о снятии с учета. Фирмы пользуются формой ЕНВД-3, а для ИП существует форма ЕНВД-4. В течение 5 дней представители ФНС выдают предпринимателю уведомление, подтверждающее переход. Процедура перехода на ОСНО выполняется в любое время, а если нужно перейти на другой упрощенный режим, то процесс реализуется с начала года.

Изменения

С начала 2019 г. ставка ЕНВД была повышена на 2,5%, а также в текущем году К1 равен 1,915, хотя буквально в 2016 г. этот показатель составлял 1,798.

Когда отменят ЕНВД

Режим полностью отменяется с начала 2021 года. Чиновники утверждают, что это решение окончательно, поэтому предприниматели вынуждены будут переходить на другие системы.

Отказ от ЕНВД обусловлен тем, что бюджет недополучает существенную сумму в виде налогов. Многие бизнесмены на ЕНВД получают значительный доход, уплачивая неизменный и фиксированный налог. Поэтому налоговики настаивают на полной отмене режима.

ЕНВД – это востребованный режим, применяемый фирмами и частными предпринимателями. По нему уплачивается фиксированный сбор, зависящий от физического показателя. Бизнесмены легко составляют декларации и рассчитывают налог без привлечения бухгалтера. Но с 2021 года им придется переходить на другие системы за счет отмены ЕНВД.