Основные положения плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях

Деятельность юридических лиц, которыми являются кредитные организации производится с разрешения Банка России. Получение лицензии предоставляет возможность заниматься проведением определенных банковских операций. Основным регулятором таких отношений, которые предполагают обязательное оказание банковских услуг, что относится к плану поэтапного развития кредитной сферы и является финансовым инструментом оздоровления экономики страны в целом, выступает Федеральный закон “О банках и банковской деятельности”.

Главное назначение

Назначение плана счетов бухгалтерского учета

Любые операции, проводимые кредитными организациями, помогают правильному функционированию и развитию рыночной экономики, к основным способам её развития можно отнести:

• привлечение денежных средств на депозитарные счета;
• инициирование вложений таких средств в банковские вклады с определенным процентом накоплений;
• грамотное размещение и распределение денежного потока по принципу их обязательной возвратности; обслуживание детализированных счетов как физических, так и юридических лиц с предварительным открытием, инкассация финансовых средств и платежно-расчетных документов;
• приобретение и сбыт иностранной валюты.

Существует определенное построение и система бухгалтерского учета в указанных организациях, который регулируется Положением Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П.

Правилами бухучета предусмотрен детальный и предельно понятный план счетов. Его структуру, разделение, а также порядок отражения всех операций будет приведен ниже. Следует указать, что для небанковских компаний данный порядок действует по тому же принципу, но существенная разница состоит в ограничениях Банка России, который не предоставляет возможности таким компаниям проводить все желаемые банковские операции.

Построение

В каждой кредитной организации в соответствии с внутренней политикой должен быть разработан рабочий план, по которому данное учреждение проводит бухгалтерские счета. Такая работа предусматривает наличие более сотни синтетических счетов (укрупненные счета первого и второго порядка), между которыми может осуществляться проводка в инструктивных, либо учебных целях.

Вся основная деятельность производится с помощью аналитических (детализированных) лицевых счетов. Если укрупненные счета состоят из 3 (трёх) или 5 (пяти) знаков, то у детализированных их предусмотрено 20 (двадцать).

По вышеуказанным правилам бухгалтерского учета план счетов содержит всего пять глав, они следующие:

• Балансовые счета – призваны формировать баланс кредитной организации по основному направлению деятельности (Гл. “А”)
• Внебалансовые счета – созданы для проведения вспомогательных операций, без учета по основному балансу (Гл. “В”)
• Счета доверительного управления – касаются банковских операций, проводимых с привлечением чужого имущества (Гл. “Б”)
• Счета для проведения операций в будущем (Гл. “Г”)
• Счета связанные с депозитарной деятельностью (Гл. “Д”)

Вышеуказанные счета часто связаны между собой, например, так называемая “потерянная” безвозвратная задолженность со временем будет перенесена на внебалансовые счета. Также счета для проведения банковских операций в будущем при условии наступления сроков, позволяющих начать проводить указанные операции, могут переводиться на основные балансовые счета.

Принцип единообразного отражения валютных операций

Отражение валютных операций

Главным признаком любой банковской операции признается её содержание, которое найдет свое отражение в бухгалтерском балансе. При совершении валютных операций следует учитывать, что тип валюты не будет отражен в указанном балансе, когда речь идет об обязательном для любой кредитной компании ежедневном едином балансе. Прежде всего, данная мера призвана обеспечить контроль со стороны государства за тем, чтобы не были нарушены положения российского валютного законодательства.

Нормативы Центрального банка РФ предполагают, что каждая осуществляемая в валюте других стран операция должна находить отражение в рублевом эквиваленте. Для проведения указанных операций на основном балансе присутствуют лицевые счета аналитического бухучета, которые представляют аналогичную структуру, но в номер такого счета будет включен трехзначный код используемой валюты.

Постановлением госкомитета РФ от 01.07.2001 г., а также по особому приказу ЦБ РФ введен классификатор валют:

1. 810 – национальная валюта,
2. 840 – валюта применяемая в США,
3. 978 – валюта стран ЕС.

Ведение такого учета помогает банкам производить точную сверку по осуществляемым операциям во всех типах валюты, а также дает возможность отчитаться по сводному балансу перед контролирующими данный вид деятельности органами.

Различение счетов по типам клиентов

С целью фактического отражения по соответствию, а также для удобного определения принадлежности, план счетов бухгалтерского учета в банках придерживается классификации клиентов. Таким образом, отражение проводимых операций производится по принципу разделения (различения) указанных счетов по типам клиентов, среди которых выделяются резиденты и нерезиденты.

Резиденты:

• Все граждане России, кроме тех, кто проживает на территории другого государства на постоянной основе, что признается законами данной страны.
• Граждане других государств, а также лица, не имеющие гражданства, основанием проживания которых является вид на жительство на территории России.
• Все юридические лица после внесения сведений в единый государственный реестр юридических лиц, то есть их официальной регистрации в соответствии с законодательством России.
• Подразделения, филиалы, а также все официальные представительства зарегистрированных в установленном порядке на Российской территории юридических лиц, которые находятся за пределами указанной территории.
• Дипломатические консульства РФ, а также иные официальные представительства России, находящиеся на территории иностранных государств.
• Все субъекты и муниципальные образования России, выступающие согласно законодательства Российской Федерации.

Нерезиденты:

• Зарегистрированные на территории других стран юридические лица.
• Консульские учреждения, а также дипломатические официальные представительства других государств, которые не имеют аккредитации в России.
• Межгосударственные организации, а также их структурные подразделения, которые в настоящее время находятся на территории России.
• Физические лица, которые не являются резидентами согласно законодательства РФ.
• Обособленные структурные филиалы всех вышеуказанных нерезидентов.

Как мы убедились, такой учет и разделение счетов помогает составлять упорядоченную систему, которая предоставляет возможность обобщить информацию в денежном выражении.

Наименование и способы обслуживания основных счетов

Основой бухгалтерского учета являются обязательства перед резидентами и нерезидентами, а также проведение банковских операций, в том числе с имуществом кредитных организаций. При этом важной составляющей указанного учета будут называться его объекты, а именно: активы и пассивы.

Единообразный вид учета всех операций с имуществом, обеспечивает возможность предоставления достоверных сведений о доходах и расходах кредитных организаций, которые требуются для бухгалтерской отчетности.

Активы:

• С помощью этих средств у банка есть возможность вести свою хозяйственную деятельность, которая отражена в уставе организации.

Пассивы:

• А это как раз главные источники, чтобы иметь такие средства, с помощью которых можно будет осуществлять свою деятельность.

Таким образом, банк, привлекая денежные средства населения, а также различных организаций, заинтересованных в финансовых продуктах, которые предлагает данное учреждение (вклады, депозиты), может производить активные операции на внутреннем и внешнем экономическом пространстве, чем реализовывать поставленные цели и задачи прописанные в уставе организации.

Специфика работы таких счетов в банковских учреждениях заметно различна, далеко не всегда совпадают их номера, также это касается количества знаков. А такие понятия, как: срочные финансовые операции, доверительное управление присутствуют только в бухгалтерском учете государственных и частных кредитных организаций.

Помимо активных и пассивных счетов, до начала 1998 года в банках присутствовали активно-пассивные счета, которые одновременно могут состоять из дебетового, а также кредитового остатка. Их ликвидация ещё больше усилила обособленность направлений банковского бухгалтерского учета.

Способы обслуживания основных счетов

При этом следует отметить, что любой бухгалтерский учет не может полноценно выполнять свои функции без наличия указанных счетов. Поэтому появилась необходимость введения обширной группы счетов, которые по своему функциональному значению не уступают активно – пассивным счетам. Указанные счета называют парными, они действуют по тому же принципу, а также имеют одно наименование.

Парные счета относятся к детализированным лицевым счетам второго порядка. Основное отличие состоит в том, что сальдо по ним может изменяться противоположно. Одними из таких счетов являются:

1. Расчеты с прочими кредиторами (пассивный) – 60322
2. Расчеты с прочими кредиторами (активный) – 60323

Таким образом, бухгалтерский учет в банках способен решать не только основные задачи по формированию и регистрации информации о своей деятельности, но и помогать в принятии управленческих решений.