Апелляционная жалоба на решение налогового органа. Образец должен быть на руках у каждого предпринимателя

Каждый налогоплательщик может позволить себе подавать апелляцию о постановлениях, принятых территориальными отделениями ФНС после рассмотрения результатов проведенной проверки. Подача апелляции возможна в ситуациях, когда налогоплательщик считает, что его права каким-то образом были нарушены. Поскольку нормы действующего законодательства предусматривают отведение небольшого количества времени на эту процедуру, предпочтительно заранее ознакомиться со всеми ее нюансами.

Содержание документа

В Налоговом кодексе Российской Федерации не предусмотрено каких-либо требований относительно содержательной части составляемого требования о пересмотре дела. Каждый уполномоченный заявитель имеет возможность заполнять подобную документацию в свободной форме.

Совсем недавно Федеральная Налоговая Служба сообщила необходимый перечень информации, рекомендованной к отражению в подобного рода документации:

Самое важное в жалобе

• Указание территориального отделения государственного учреждения, в которое отправляется требование о пересмотре дела. В некоторых случаях необходимо указывать должность и Ф.И.О. лица, на имя которого оформляется этот документ
• ИНН
• Подробно излагаются требования со ссылкой на действующие положения законодательной базы
• Объемы оспариваемых денежных средств в разрезе налога
• Личная информация о заявителе: Ф.И.О. адрес проживания, почтовый индекс, e-mail, мобильный
• Название структурного подразделения налоговой службы, распоряжение которого подлежит обжалованию по мнению налогоплательщика, или должность и Ф.И.О. сотрудника, действия которого повлекли за собой нарушение прав
• Причины, по которым заявитель выражает желание составить прошение о пересмотре постановления. Также потребуются какие-нибудь доказательства, подтверждающие возникновение данных обстоятельств
• Список всей прилагаемой документации

Рекомендуется подавать с заявлением дополнительно справки, подтверждающие аргументы представителя подконтрольного предприятия. Также пригодятся ссылки на действующие постановления, опровергающие актуальность утверждений ответственных органов налогообложения.

ФНС советует подавать вместе с прошением такие бумаги:

• Справки, свидетельствующие о достоверности возникновения обстоятельств, в соответствии с которыми доверенный сотрудник подконтрольного предприятия пытается основывать собственные требования
• Доверенность или другие бумаги, свидетельствующие о наличии соответствующих полномочий
• Детальный пересчет оспариваемого объема денежных средств в виде налоговых взносов, вычетов или сборов, на возврате которых учредитель подконтрольного предприятия пытается настаивать

Положениями действующего законодательства предусмотрен только общий порядок составления апелляции в налоговую.

Допустимые сроки подачи

Сроки подачи жалобы

Обязательный общепринятый порядок выполнения процедуры подачи прошения о пересмотре принятого решения до непосредственного обращения в суд распространяется исключительно на постановления о привлечении и о неудовлетворении просьбы о привлечении того или иного налогоплательщика к ответственности. В НК РФ не рассматривается вопрос о возможном досудебном порядке непосредственного обжалования различных распоряжений, изданных сотрудниками государственных учреждений.

В качестве примера можно рассматривать отказ в возврате суммы налога, уплаченной больше положенного, а также приостановление финансовых операций по банковским счетам и другие возможные действия сотрудников государственных учреждений.

Распоряжение, изданное отделением ФНС после изучения результатов проверки, вручается на протяжении первых 5 рабочих дней с даты его оформления. Если вручение не представляется возможным, распоряжение отсылается налогоплательщику по адресу проживания в виде письма и считается полученным, когда завершается шестидневный срок с момента направления документа.

Апелляция оформляется до 24:00 последнего дня положенного десятидневного срока. Если юридическое лицо не имеет возможности осуществить эту процедуру до завершения рабочего дня территориального отделения ФНС, прошение всегда может быть отправлено по почте в виде ценного письма с соответствующим уведомлением и подробной описью прилагающихся справок.

Следует учитывать, что любое прошение относительно распоряжения, изданного в территориальном отделении ФНС, всегда подается в течение первых 10 суток с момента получения плательщиком соответствующего постановления. Спустя 10 дней утвержденное распоряжение официально вступает в законную силу и обжалованию не подлежит. Этот период исчисляется именно в рабочих днях, начиная со следующего после получения нужных справок.

Отсрочка подачи

Жалоба в уполномоченное вышестоящее структурное подразделение всегда подается исключительно в письменном виде через отделение, принимающее решение об обжаловании постановления. На протяжении трех дней после направления заявления сотрудники государственных учреждений обязаны передать справку, в которой указываются все нюансы рассматриваемого вопроса в вышестоящее отделение службы налогообложения.

В действующем законодательстве предусматривается обязательный порядок возможного досудебного урегулирования спорных вопросов относительно выплат. Обжалование утвержденного распоряжения может осуществляться исключительно после соответствующего обращения в вышестоящую инстанцию государственного учреждения.

Под жалобой подразумевается обращение просьбой повторного рассмотрения действующих ненормативных актов, если податель прошения считает, что были нарушены какие-либо из его законных прав. Все процедуры выполняются в порядке строго определенном действующими положениями законодательной базы Российской Федерации.

Действия вышестоящего отделения

Ответ на жалобу

Принятое решение о необходимости привлечения к ответственности за содеянное преступление или постановление об отказе в удовлетворении такой просьбы после совершенного правонарушения подлежит обжалованию в установленном порядке посредством подачи представителем коммерческой организации заявления о пересмотре его дела.

В ситуации, когда вышестоящий орган, принимающий на рассмотрение какое-либо прошение, станет пересматривать распоряжение, утвержденное нижестоящей инстанцией, и в итоге изменит его, внесенные коррективы обязательно будут вступать в силу с даты выдачи соответствующего распоряжения.

Обжалование в судебной инстанции может проводиться исключительно после вынесения соответствующего постановления вышестоящим структурным подразделением ФНС.

Особенности подписания

Подписание прошения может осуществлять как сам учредитель организации, выступающий в роли ответственного лица, так и его доверенный заявитель, действующий на законных основаниях. Законными представителями какой-либо организации могут признаваться граждане, уполномоченные выполнять определенные действия на основании положений законодательной базы или определенных учредительных документов.

Нюансы подписания

В качестве уполномоченного заявителя может выступать структурное подразделение предприятия или какой-нибудь ответственный сотрудник. Как было сказано выше, уполномоченным представителем какого-либо ответственного субъекта может выступать не только организация, но и вполне определенное физическое лицо.

Когда жалоба подписывается доверенным представителем организации, к документу обязательно прилагается сканированная копия справки, подтверждающей полномочия посредника. На таком документе обязательно проставляется подпись и печать руководителя предприятия.

Уполномоченные государственной службы предупреждают, что за отказ от соблюдения законных требований о подтверждении предоставленных представителю предприятия конкретных полномочий структурное подразделение любой инстанции может не принимать к рассмотрению апелляционную жалобу.

Поэтому, чтобы избежать нежелательных последствий, подписывать такой документ собственноручно обязан учредитель предприятия, подтверждая собственные полномочия, или представитель коммерческой организации с обязательным приложением доверенности к апелляционной жалобе.

Порядок подачи

Как было сказано выше, в соответствии с положениями действующей законодательной базы РФ каждый гражданин России имеет возможность обжаловать утвержденные ФНС постановления ненормативного характера, активность или бездействие некоторых должностных лиц, если при этом нарушаются права гражданина.

Перечислим основные рекомендации для подачи апелляции:

Процесс подачи жалобы

• При подаче справок заявителем его соответствующие полномочия обязательно подтверждаются документально с предварительным заверением у нотариуса всех необходимых бумаг.
• Жалоба всегда подается именно в ту инстанцию, которая имеет соответствующие полномочия к ее рассмотрению, а заявление должно подаваться через государственное учреждение, утвердившее соответствующее распоряжение.
• Заявление оформляется в пределах десятидневного срока, определенного законодательством. Оспаривание некоторых разновидностей актов, утвержденных налоговыми органами, может подаваться на протяжении трех месяцев с момента получения информации о нарушении законных прав.
• Апелляция обязательно должна быть подписана.

В ситуации, когда запрашивается информация, содержащая государственные или охраняемые нормами законодательной базы секреты, структурное подразделение государственного учреждения не имеет полномочий к ее разглашению.

Апелляционная жалоба в определенных ситуациях может быть оставлена без какого-либо последующего движения, если структурное подразделение государственной службы обладает сведениями о правомерном вступлении в действие постановления судебной инстанции относительно рассматриваемого вопроса.

Участие в рассмотрении заявления

Каждый учредитель коммерческой организации может беспрепятственно принимать участие в ознакомлении с имеющимися материалами проверки, составленными уполномоченными сотрудниками территориального отделения ФНС в ситуациях, предусмотренных НК РФ.

Следует принимать во внимание, что действующие положения кодекса не возлагают какой-либо обязанности на вышестоящие подразделения обеспечивать возможность присутствия представителя юридического лица в процессе рассмотрения его заявления, оспаривающего то или иное распоряжение инспекции.

Это означает, что извещение представителя коммерческой организации о времени, дате и месте предстоящего рассмотрения имеющихся результатов проверки и апелляции на нее считается только правом, а не обязанностью структурного подразделения ФНС. Особенности судебной практики по подобным вопросам тоже претерпели существенные изменения.

Начиная с 2009 года, каждый уполномоченный представитель подконтрольного предприятия имеет полное право принимать участие в процедуре рассмотрения структурным подразделением вышестоящей инстанции составленного заявления.

Параллельно с этим большое количество налогоплательщиков вместе с апелляционными заявлениями подавали собственное ходатайство о принятии участия в предстоящем рассмотрении жалобы.

Каждый налогоплательщик имеет право оспорить вынесенное постановление. Для этого ему необходимо предоставить документы, подтверждающие актуальность обстоятельств, в связи с которыми были нарушены его права.

Решение об оспаривании принимается только в течение первого месяца с момента поступления на рассмотрение структурным подразделением вышестоящей инстанции ФНС всех необходимых справок.