Возврат НДС при импорте товаров: оформление и важные рекомендации

В статье 160 НК РФ пишется о том, как рассчитывается база для НДС. Для определения базы по налогу суммируют друг с другом сразу несколько показателей:

• пошлину на таможне за ввоз
• акцизные цены
• стоимость товара в импорте по правилам таможни

Декларант или его официальный представитель определяют, какой будет таможенная стоимость товаров. Иногда за это же отвечают сами таможенные органы.

Когда возмещение НДС при импорте возможно

В НК РФ есть статья 172. Согласно ее тексту, к вычету можно принять любой НДС, который был уплачен при прохождении таможенных процедур. Таким образом, дальнейшие платежи по налогу уменьшаются. Но для этого необходимо, чтобы определенно соблюдалось сразу несколько условий:

Импорт товаров

1. Подтверждение в документальном виде того, что импортер выплатил НДС.
2. Отражение в отчетности прихода по товару.
3. Приобретение товара только для операций, которые облагаются НДС.
4. Ввезенный товар используется исключительно на территории одной страны.

Сама возможность применения вычетов зависит от того, насколько неукоснительно компания следует установленным выше правилам. И возмещение трат связанных с импортными операциями.

Документы

Приведенные условия требуют более детального рассмотрения. Законодательство назначает начало импорта на момент получения сотрудниками таможни всех документов, без которых оформление товаров становится невозможным, в том числе, декларации. Завершающий этап – выкуп продукции сотрудником таможни. При этом на декларации и других сопутствующих документах обязательно ставится отметка.

Считается, что таможня выпустила товар только после того, как владелец имеет на руках декларации вместе с другими документами. Обязательно – с разрешающей отметкой от таможенников.

Требование об использовании товаров только на территории нашей страны обязательно для выполнения. То же касается участия продукции только в операциях, которые облагаются НДС. Если эти требования не выполняются, то таможенные службы считают применение вычетов незаконным. Появляются неприятные последствия в виде административной ответственности.

О принятии на учет и оплате НДС

Оплата налога

Пока в законодательстве отсутствуют четкие требования относительно того, как сами импортеры должны подтверждать принятие на учет товара согласно сложившейся практике, требуется оформить первичные документы в данном случае. В полном соответствии с действующим нормативными актами.

Сегодня существует множество способов для того, чтобы рассчитаться с налоговыми органами. Это могут быть платежные терминалы, электронные терминалы, банкоматы и так далее. Посетителям выдаются квитанции или платежные поручения в зависимости от того, какой именно выбран способ расчета. К вычету НДС соблюдается только при выполнении всех требований и условий.

Какими документами надо подтверждать возмещение

Требуется не только налоговая декларация. Список с прилагаемыми доказательствами также состоит из:

1. Документа об уплате налога. Он станет свидетельством того, что НДС перечислен в бюджет.
2. Таможенной декларации с отметкой от сотрудников службы.

88 статья НК РФ служит опорой для тех, кто проверяет, насколько обоснованы требования. Если служба не предъявила никаких претензий, выносится положительное решение по возмещению.

Порядок проверки при возврате НДС

Контролеры проводят следующие мероприятия для того, чтобы удостовериться в законности требований:

Проверка

• Тщательное изучение каждого документа, представленного импортерами. Обязательна установка лиц, выполняющих функцию декларантов, отправителей и получателей груза. Изучаются физические склады, где проводится временное хранение. Определяется факт того, что товары пересекли таможенные границы.
• Определяют иностранных производителей. Для этого направляют запрос в контролирующие органы иностранных государств. Иногда изучают Интернет для того, чтобы проверить имеющуюся информацию.
• Занимаются определением того, кто фактически приобрел товар. Для чего изучают историю по движению. Для чего анализируются бумаги, связанные с транспортом и сопровождением. Определяют перевозчиков с собственниками транспорта, разновидностями машин. Отдельно проверяют, в каком объеме ввозится продукция – достаточно ли грузоподъемности машин для нее? Контрольные мероприятия задействуют всех лиц, которые принимают участие в этой цепочке производства.
• Устанавливают конечного покупателя. Используя схемы, которые уже описывались выше.

Как быть со сроками

Максимальный срок

Декларацию для уменьшения налоговой ставки можно подать максимум через три месяца после того, как сотрудники таможенной службы поставили соответствующую отметку на продукции.

После завершения проверок всех документов положительное или отрицательное решение о возврате НДС принимается не позднее, чем через неделю. Налогоплательщик должен получить соответствующую информацию не более, чем за десять дней. Когда органы вынесут решение, средства возвращаются максимум за 12 дней.

Спорные ситуации

Если таможенные или налоговые органы выявили несоответствие, декларант обязан внести соответствующие корректировки в декларации. А затем, с учетом этих исправлений, произвести выплаты по всем сборам. Но что делать, если вторая сторона не согласна с предъявляемыми требованиями?

Спорные вопросы решаются в порядке, который установлен на территории государства, где находится в настоящее время декларант. И любого другого государства, входящего в Таможенный Союз.

Даже если декларант согласился доплатить и внести корректировки – это еще не значит, что решение таможенных органов было верным. Право на обжалование сохраняется и после завершения всех торговых операций. Обжалуются любые решения в стандартном судебном порядке.

Если изменилась таможенная стоимость?

В данном случае есть несколько правил:

Пересчет

• Сумма НДС отражается в декларации с указанием на период, когда судебное решение вступило в силу, если именно на его основе проходит возмещение.
• В книге покупок обязательно надо отразить сведения о налогах, которые были уплачены на таможне.
• Если корректировка проводится по решению суда, то потом она становится основанием для уточнения вычетов, заявленных ранее.

Излишне уплаченные суммы НДС подлежат обязательному восстановлению. Это делается в том же квартале, когда решение от суда вступает в силу. При этом не требуется подавать декларацию, в которую вносились соответствующие уточнения.

Как учитывать НДС при спецрежимах

В данном случае порядок учета определяется несколькими факторами:

• вид импортируемого имущества
• конкретный налоговый режим, применяемый той или иной организацией

Подача заявления от крупных налогоплательщиков

К этой категории относят компании или индивидуальных предпринимателей, которые заплатили в государственную казну более 10 миллиардов рублей за три года минимум. Они также получают и предоставляют банковские гарантии. Для данной группы действует особый порядок возврата средств на НДС.

Важно сделать так, чтобы средства были возвращены еще до того, как закончатся проверки. Заявление о принудительном порядке возмещения направляется на протяжении максимум пяти дней после того, как декларация была подана.

Предприниматель или организация должны пообещать, что уплатят средства в бюджет, если фактический приход от установленного НДС больше.

Благодаря данной схеме налогоплательщики максимально быстро возвращают свои денежные средства. И не привязываются к срокам проведения проверок, предоставления документов с результатами по ним. Но полный расчет проведут только после того, как все проверки закончатся. Налогоплательщик должен максимум через пять дней после получения уведомления сообщить о намерении получить вычет.

Если какие-то сведения будут ошибочными или не соответствующими действительности, проверку могут провести для всей деятельности компании, а не только для фактов уплаты НДС. Ведь в стране появилось слишком много тех, кто хочет просто обогатиться за счет государственного бюджета. Предприниматели часто сталкиваются с судебными разбирательствами по таким делам.

НДС относится к косвенным сборам. Его устанавливают как надбавку для основной стоимости и взимают его, только когда проводятся операции, связанные с ввозом товаров на территорию стран, образующих Таможенный Союз.