Срок выплаты дивидендов – нюансы для разных компаний и акционеров

Дивиденды представлены доходом акционеров, которые обладают акциями какого-либо предприятия. Деньги выплачиваются только при наличии нераспределенной прибыли. На собрании определяется срок выплаты дивидендов, их размер и способ перечисления.

Понятие чистой прибыли

Она представлена суммой, остающейся после выплаты обязательных платежей. Компании не имеют право распоряжаться этими деньгами по своему усмотрению в отличие от ИП. Поэтому участники фирмы принимают совместное решение относительно распределения оставшейся прибыли.

Если не требуется сохранять деньги, то они используются для потребления. Для этого назначается дата и способ выплаты дивидендов. Их размер зависит от доли, имеющейся у каждого акционера.

Понятие дивидендов

В ГК отсутствует точное понятие этой выплаты, но на основании положений ФЗ №208 они представлены частью нераспределенной прибыли предприятия. Они выплачиваются только после принятия соответствующего решения акционерами. При этом учитывается, какое количество акций принадлежит тому или иному получателю средств.

Правила выплаты денег приводятся в уставной документации каждой компании. Но при этом учитываются требования законодательства, а также нюансы налогообложения прибыли акционеров. Дивидендами являются все доходы, полученные участником компании во время распределения оставшейся прибыли. Они могут быть получены не только от российских компаний, но и от иностранных организаций.

Не являются дивидендами:

• суммы, выдаваемые участникам, которые передают свои акции предприятию
• выплаты при закрытии фирмы
• деньги некоммерческих фирм, направленные на ведение деятельности, не имеющей отношение к предпринимательству

Дивиденды представлены доходом участников компаний, поэтому с этих средств уплачиваются налоги. Процедура выполняется бухгалтером фирмы, поэтому граждане получают только чистый доход, так как не обязаны самостоятельно заниматься расчетом или уплатой сборов.

Сроки перечисления

Компании самостоятельно определяют, когда именно выплачивается нераспределенная прибыль. Для этого принимается решение на собрании учредителей. Выбранный срок закрепляется в уставной документации или в официальном решении.

Для АО и ООО устанавливаются различные требования, поэтому срок выплат отличаются и подробнее описан ниже.

Периодичность перечислений

Как ООО, так и АО, имеют право выплачивать дивиденды каждый квартал, полугодие или год. Соответствующие сведения приводятся в протоколе собрания.

Промежуточные выплаты

Они являются квартальными или полугодовыми. Раз в три или шесть месяцев проводится собрание, на котором оценивается размер нераспределенной прибыли организации.

Все о сроках на видео:

По итогам года

В конце календарного года обязательно проводится собрание, на котором присутствуют все акционеры. Участники рассчитывают, какую сумму можно выплатить владельцам акций.

Если выясняется, что дивиденды могут быть рассчитаны в меньшей сумме, чем уже выплачены, то излишки причисляются к обычным доходам. Поэтому приходится доначислять страховые выплаты в разные государственные инстанции.

Способы перечисления

В ФЗ №208 приводятся основные методы, применяемые для выплаты денег. Для этого можно пользоваться деньгами или ценным имуществом. В ФЗ №14 приводятся ограничения, связанные с перечислением дохода. Средства выдаются:

• наличными средствами, выдаваемыми непосредственно из кассы организации
• безналичным методом, для чего используется расчетный счет каждого акционера
• ценным имуществом

Внимание! Налогообложению подлежат все дивиденды независимо от налогового режима, применяемого компанией, которая выплачивает эти средства.

Если выдаются не денежные средства, а имущество, это аналогично его продаже. Поэтому компания, выдавшая ценности, должна уплатить НДС и налог на прибыль. Для этого учитывается рыночная цена вещей. Для определения данного параметра привлекается независимый эксперт, занимающийся оценкой имущества.

Ограничения на предоставление дивидендов

Для передачи прибыли акционерам должны соблюдаться определенные требования. Основанием не может выступать только наличие прибыли после перечисления обязательных платежей. Существуют некоторые ограничения:

• перед началом выплаты средств обязательно полностью оплачивается уставный капитал
• активы в чистом виде больше размера УК и резервного фонда
• если выплачиваются средства АО, то к размеру УК и фонда прибавляется дополнительная сумма, представленная превышением цены привилегированных акций над их номинальной стоимостью
• отсутствуют даже малейшие признаки несостоятельности

Для участников ООО имеется дополнительное ограничение. Оно заключается в том, что решение о выплате не может приниматься, если не выдана сумма, равная стоимости доли выбывшего акционера.

АО не может выплачивать деньги до того момента, пока у акционера не будут выкуплены все акции, если имеется право требовать их выкупа. Чтобы процедура перечисления средств была законной и неоспариваемой, она выполняется в правильной последовательности действий. Сначала принимается решение, после чего деньги выдаются владельцам привилегированных акций, обладающих преимуществами перед другими участниками. Только потом выплачиваются средства по обыкновенным ценным бумагам.

Правила принятия решения

На общем собрании решается возможность перечисления средств, для чего привлекаются все акционеры АО или участники ООО. К этому мероприятию подготавливается бухотчетность за конкретный период, что позволяет проанализировать финансовое состояние предприятия.

Важно убедиться в соблюдении ограничений и определить размер прибыли, которая может использоваться для начисления дивидендов.

В конце собрания формируется официальный протокол, в который включаются данные:

• время и место проведения мероприятия
• количество акционеров
• сведения о председателе
• информация о выбранной повестке дня
• итоги проведения мероприятия
• принятое решение

В протокол, формируемый участниками ООО, не включаются данные о размере выплаты на каждую акцию и о дате, когда выявляется состав владельцев ценных бумаг.

Сумма, выделенная для выплаты дивидендов, распределяется в АО на основании инструкции, указанной в Уставе, а в ООО учитываются пропорции относительно имеющихся долей у участников.

Особенности для АО

Если протокол составляется после собрания АО, то дополнительно в нем приводятся сведения о том, за какой период выдаются дивиденды, какая общая сумма передается акционерам, а также как распределяются выплаты по каждому участнику. В документ включаются данные о форме и сроках перечисления средств.

Срок выплаты денег отсчитывается от дня, когда определяется состав владельцев акций.

Порядок выплат для АО на видео:

Доверительным управляющим и номинальным держателям

Эти лица являются значимыми для любой компании, поэтому им средства по акциям выплачиваются в течение 10 дней.

Сроки для иных акционеров

Для иных участников компании срок перечисления средств составляет 25 дней.

Особенности для ООО

В ООО дивиденды выплачиваются в течение 60 дней после того, как принимается решение об их перечислении. Точный срок устанавливается уставной документацией или определяется участниками непосредственно на собрании.

Наказание за несвоевременное перечисление средств

Если владельцы компании по разным причинам не уложились в сроки, установленные на законодательном уровне, то они привлекаются к административной ответственности.

Она представлена в виде штрафа:

• для компании санкция варьируется от 500 до 700 тыс. руб.
• для должностных лиц, являющихся виновниками нарушения, штраф равен от 20 до 30 тыс. руб.

К ответственности фирма привлекается, если недовольные акционеры, которые не получили в указанные сроки дивиденды, обратятся в государственные инстанции для защиты своих прав.

НДФЛ с выплат

Дивиденды – это доход акционеров, поэтому с них обязательно взимается подоходный налог. Налоговым агентом выступает компания, выплачивающая деньги, поэтому владельцы акций получают чистый доход, с которого не приходится рассчитывать и уплачивать сбор.

Из перечисленной суммы обязательно удерживается НДФЛ, если получателем представлен гражданин. Если акционером является компания, то уплачивается налог на прибыль. Для резидентов РФ по НДФЛ применяется ставка 13%.

Если выплачиваются дивиденды в течение года несколько раз, то во время расчета НДФЛ используется метод нарастающего итога, поэтому ранее уплаченный налог зачитывается. Процедура расчета ведется отдельно по каждому акционеру. Если в течение года выплаты происходят больше одного раза, то НДФЛ определяется и уплачивается по каждому перечислению. При этом учитывается налоговый статус акционера, поэтому если он не является резидентом РФ, то для него используется не 13%, а 15%.

Компании, являющиеся налоговыми агентами, должны до 1 апреля следующего года передать в отделение ФНС справку 2-НДФЛ за каждого учредителя.

Если выдаются не деньги, а имущество, то организация не платит НДФЛ за физлиц. Граждане самостоятельно рассчитывают сбор, уплачивая его до 15 июля следующего года. До 30 апреля этого года получатели сдают в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ.

Когда используется льготная ставка

В ст. 284 НК приводится правила, при которых акционеры не уплачивают налог с полученных дивидендов, так как пользуются льготной ставкой в размере 0%.

К правилам ее получения относится:

• она предлагается только акционерам-организациям, являющимся российскими компаниями, а не иностранными
• фирма должна обладать больше половины доли в уставном капитале предприятия

Внимание! Эти требования учитываются на момент принятия решения, принимаемого собранием акционеров.

Страховые взносы

С дивидендов не уплачиваются страховые взносы, так как они не представлены выплатами, начисляемыми на основании трудового договора или соглашения ГПХ. Поэтому с суммы взимается исключительно НДФЛ или налог на прибыль.

Бухучет

По каждому акционеру, получающему дивиденды, составляются проводки в бухучете, для чего учитывается счет 75.

Таблица 1. Операции по дивидендам.

Таблица 2. Проводки получателей выплат.

Правила учета на видео:

Отражение в отчетности

В бухгалтерском балансе в строке, предназначенной для нераспределенной прибыли, отражается показатель за вычетом дивидендов, которые были начислены, но не перечислены акционерам.

При назначении промежуточных выплат деньги указываются в разделе 3, который относится к капиталам и резервам фирмы.

Истребование дивидендов, не полученных в срок

Акционер может требовать выплату от ООО в течение трех лет, представленных сроком исковой давности. Более длительный срок может устанавливаться Уставом компании, но максимально он равен 5 годам.

При окончании данного срока утрачивается право требовать деньги, которые автоматически становятся невостребованными. Они не включаются в налоговые затраты, а также их невозможно списать как долг.

Учет невостребованных дивидендов

Если до окончания установленного срока участники не получают выплаты, то дивиденды переходят в собственность компании. Поэтому они возвращаются в состав прибыли, причем их размер не может изменяться. Для этого используется проводка: Д75-2 К84.

Эта сумма учитывается в отчете, который содержит сведения обо всех изменениях капитала. В налоговом учете эта сумма не учитывается.

Налоговые риски при непропорциональных выплатах

При расчете дивидендов обычно учитывается размер доли, имеющейся у каждого акционера компании. Но в НК отсутствует требование пользоваться точными пропорциями. Поэтому нередко при расчете налога на прибыль и НДФЛ возникают сложности.

Хотя выплаты могут распределяться непропорционально, представители ФНС уверены, что такие перечисления не являются дивидендами. Поэтому получатели не могут воспользоваться льготной ставкой при расчете сбора.

Если инспекторы ФНС не признают выплаты дивидендами, то применяется стандартная ставка по налогу на прибыль, равная 20%. Судебная практика показывает, что суды становятся на сторону представителей ФНС.

Когда невозможно распределить дивиденды

Существуют некоторые ситуации, при которых невозможно перечислить акционерам дивиденды по акциям. К ним относится:

• акционер не выплатил стоимость своей доли
• компания находится на грани банкротства или имеются явные признаки несостоятельности
• невозможно полностью оплатить УК
• цена активов фирмы меньше размера УК и резервного фонда, причем она уменьшится после выплаты средств акционерам

Могут появляться и другие причины, но они должны предусматриваться законами.

Изменения в правилах

С начала 2019 года дивидендами являются даже доходы в виде имущества, полученного гражданином или компанией во время выхода из состава предприятия или при ликвидации фирмы.

Определяется доход путем расчета разницы между рыночной ценой имущества и стоимостью ценных бумаг. Для процесса привлекаются независимые эксперты, составляющие официальный отчет. Если же участником был получен убыток, то по правилам налогового учета он причисляется к внереализационным расходам на основании ст. 265 НК.

Дивиденды представлены доходом акционеров, являющихся фирмами или частными лицами. Срок выплаты средств ограничен требованиями законодательства, поэтому если компания не уложится в этот период, то появляются нераспределенные дивиденды.