Сальдо прочих доходов и расходов: формула расчета и значение

Бухгалтерский учет любой компании предполагает неизменный подсчет документального оборота: формула сальдо прочих доходов и расходов. Этот пункт по праву считается одним из основных правил подсчетов итоговых показателей предприятия, так как чистыми цифрами показывает разность между поступившими и потраченными средствами.

Понятие прочих доходов и расходов

Для того чтобы более подробно разобраться в предложенной тематике вопроса, необходимо тщательно проанализировать каждый элемент определения. Как уже было определено ранее, сальдо – это результат, который получается при вычитании двух важнейших показателей любого предприятия, доходов и расходов. Стоит, что от определения значения этого наименования напрямую зависит активность и продуктивность работы компании.

В случае, если действующее сальдо идет со значением «плюс», значит произошел эффект превышения доходов. При обратном эффекте происходит не очень хорошая тенденция для последующей деятельности фирмы.

Притом в рассмотренных выше случаях эта цифра служит поводом к размышлению и определению дальнейших действий по всем направлениям работы компании.

Определение звучит так в случаях, если:

Учет доходов и расходов

1. Эти значения не имеют отношения к основным направлениям деятельности организации.
2. По большей части соотносятся с показателями по финансовому закрытию периодичного использования части активов организации.
3. Прибыль от получения договоренности по ведению совместной работы.
4. Финансовые поступления после продажи активов фирмы (без подсчетов средств иностранной валюты), а также производимой продукции.
5. Процентная составляющая по использованию прав денежного оборота, и вместе с этим активное заимствование банком средств, находящихся на его попечение.
6. Штрафные санкции и подобные денежные возмещения, полученные по условиям нарушения договора.
7. Оплата периодического использования и передачи права владения патентами, вновь изобретенные аппараты, образцы производства и т.д.
8. Ряд сумм, пришедших в компанию на основании договора дарения.
9. Цифра прибыли прошлых годов, документально закрепленная в настоящем отчетном периоде.
10. Компенсационные взносы по убыткам в работе организации.
11. Суммы тем задолженностей, срок оплаты которых уже истек.
12. Сюда также относятся разницы по текущему курсу, дополнительная сумма оценивания прихода денежных средств и прочее.

Важным моментом является тот факт, что к прочим доходам компании относятся и результаты по ЧП на производстве предприятий (пожар, аварийная ситуация и другие стихийные бедствия). Также если на фирме имеется денежный актив, который списали за непригодность дальнейшей работы, он тоже относится к вышеописанным показателям.

Результат разницы между показателями

По сути именно это значение можно назвать одним из важных показателей итоговой деятельности всех операционных направлений работы субъекта. При рассмотрении общего показателя хозяйственной деятельности – сальдо – можно наглядно увидеть нагрузку притока и оттока денег за отчетный период. В итоге показатель включается в общий результат финансов компании, как результат ведения поступления и отката денег за 365 дней работы.

Формирование сальдо доходов и расходов

Несмотря на понятность и чистоту подсчетов, показатель не всегда наглядно отображает финансовую текущую ситуацию и динамический анализ развития компании. Ввиду этого определение звучит как «сальдо прочих доходов и расходов», а не определенная прибыль или убыток.

Учет результатов

Есть две стороны одной медали: как положительных, так и отрицательных значений рассматриваемого показателя. Например, при ситуации, когда сумма прочих расходов значительно превышает основной доход. Здесь становится ясно, что финансовый успех предприятия совсем даже не положителен.

Есть и обратная ситуация: компания показала хороший результат прибыли, но совсем низкие процентные значения по прочим операциям доходов предприятия. Но это совсем не означает, что в настоящий момент предприятие переживает не лучшие времена.

Отражение учета сальдо по прочим показателям

В системе планирования счетов дополнительных финансовых операций есть специальный счет под номером 91 «Прочие доходы и расходы». Логическая составляющая этой части плана наглядно отображает результат движения денег по каждой осуществленной операции в отдельности. У каждого из направлений есть свой открытый субсчет:

• 91.1 – цифра отражает все поступления компании по другим операциям
• 91.2 – похожее значение, только анализ ведется по критерию оттока финансов
• 91.9 – общий показатель сальдо, который включается в критерии по итогам общего финансового результата

Для полного анализа деятельности нужно ежемесячно подсчитывать разность по следующим значениям:

сумма оборота кредитового характера 91.1 и дебетового 91.2

Далее, заключительным действием определяется по 91.9 и в соответствии со счетом 99.

В финале движения оборотных средств при формировании итогового отчета сам 91 счет и его подсистемы должны быть пустыми без какого-либо остатка.

Внимание! Показатели финансовых расчетов в результате несчастных случаев стихийного характера не включаются, а сразу переводятся в 99 счет «Прибыли и убытки».

Сальдо показателей в сельскохозяйственных, средних и крупных компаниях

Если есть необходимость для подсчета информации на базе организаций крупных и средних форматов, в том числе и сельскохозяйственных, то рабочие счета 91 «Прочие доходы и расходы» открываются в группировках следующих направлений.

Счет 91.1 – показатели различных пунктов с притоком финансов:

• приходы денег за обладание активами организации на периодической основе или погашения прав за использование в работе патентов на текущие результаты деятельности компании
• участия в первоисточнике денежного оборота, прибыль за ведение совместного хозяйства с прочими организациями, продажи основных средств, процентные составляющие организации и т.п.

Счет 91.2 – отток денежных средств по материальным делам компании:

Отражение в бухгалтерском учете

• оплата сбережений временного характера, использования патентов и изобретений, командная работа по остальным уставным капиталам компании
• снятие некоторых основных фондовых средств и других активов (помимо иностранных валютных средств) для дальнейшего использования займов и денежных средств, другие расходы и т.п.

Счет 91.3 «Внереализационные доходы»:

• штрафные санкции несоблюдений условий договора, приходы денег по убыткам
• прошлогодняя прибыль, актуальная на период формирования отчета
• доход по дооценке активов, притоки по задолженности кредиторов

Счет 91.4 – похожие по своему определению расходы, как и в рассмотренном выше пункте, сельскохозяйственных и других организаций:

• растраты по дебиторским и другим долгам
• снижения суммы действующих активов, помимо активов внеоборотного характера, и прочие расходы

Все рассмотренные выше показатели движения денежных средств обязательно корреспондируются со счетами соответствующего порядка. Это позволяет более точно рассчитать итоги деятельности предприятия.

91.9 – знакомая уже разница между показателями неосновных доходов и расходов.

Таким образом, все записи копятся за год, а затем каждый месяц или же раз в три месяца идет процесс совмещения оборота дебетовых счетов 90.2 и 90.4, и кредитового вращения денежных средств 90.1 и 90.3. Далее, после определения итогового показателя за отчетный период, оно (итоговыми оборотами) снимается с субсчета 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на 99 счет «Прибыли и убытки».

Формула расчета показателя сальдо

Итоговый отчет движения финансов предприятия можно рассчитывать ежемесячно, чтобы наглядно увидеть рентабельность осуществления той или иной деятельности.

Для подсчета разницы доходов и расходов нужно применить следующую формулу по прочим направлениям работы предприятия:

Кт 91.1 – Дт 91.2

Итоговое значение и будет являться гарантом успеха и благополучия работы предприятия. Плюсовое значение, пусть даже минимальное – это прибыль компании, цифра со знаком минус означает, что дела компании идут не так гладко.

Внимание! Сам 91 счет по итогу отчета за каждый месяц не может иметь сальдо, а вот его субсчета на протяжении года наоборот. Величина их значения будет увеличиваться с каждым новым месяцем.

Финансовый итог прочих операций

Рассмотрим случай подсчета сальдо на примере конкретного предприятия. Компания получила выручку в размере 150 000 рублей (в том числе НДС 24 000 рублей). Затем берем числовое значение расходов прочих направлений, ее итог 165 000 рублей. Первое значение было уплачено за аренду право пользования патентом. Согласно анализу бухгалтерского учета, был сделан следующий подсчет:

Анализ итогов

• По счету 91.1 – 150 000 рублей
• По субсчету (доходы НДС) – 24 000 рублей с аренды патента
• Дебет 91.2 – минус 160 000 рублей по расходам
• Итоговый результат по 99 счету: 150 000 руб. – 24 000 руб. – 160 000 руб. = 34000 рублей

Итак, чтобы на отчетный период конца года закрыть все счета 91, необходимо произвести следующие действия:

• Дебет 91.1 – и соответствующий кредит 9 субсчета – 150 000 рублей
• Дебет 91.9 и соответствующий кредит 2 субсчета – 160 000 руб.

То есть, чтобы завершить работу по 91 счету нужно закрыть все его подсчета по двум простым наименованиям.

Для того чтобы оценить итог финансовой деятельности предприятия необходимо вести учет по всем показателям. Применение подсчета показателей по формуле разницы прочих доходов и расходов по счетам также поможет увидеть и проанализировать общую картину результатов работы предприятия в целом.