Среднегодовой остаток оборотных средств: формула расчета

Весомой частью всех активов любой компании считаются его оборотные средства (ОС). От того, насколько профессионально осуществляется управление этими средствами, в значительной мере будет зависеть успешность функционирования субъекта хозяйствования. Имеющийся оборотный капитал, который удерживается управленческим аппаратом компании в необходимом количестве для создания условий, обеспечивающих ее нормальную жизнедеятельность, должен правильно и довольно жестко учитываться и контролироваться.

Важным и необходимым требованием для достижения успешности компании, прочности ее позиции в рыночной экономике является наличие достаточного оборотного капитала, эффективно работающая структура, содержание, скорость оборота, высокое результативное применение ОС.

Задачи анализа оборотных средств компании

Проведение тщательного анализа ОС является жизненно важным мероприятием для предприятия. Он позволяет найти и внедрить в сложных экономических условиях результативные направления развития, использовать новые подходы к использованию имеющегося в компании оборотного капитала для поддержания на должном уровне производства при наличии значительного количества неблагоприятных факторов рыночной экономики:

Анализ оборотных средств

• высокого уровня инфляционных процессов
• снижение производственных объемов
• снижение спроса на продукцию, товары, услуги
• риски неплатежей
• разрыв хозяйственных взаимосвязей
• высокая налоговая нагрузка
• ограничение доступа к кредитованию ввиду повышения процентных ставок банковскими учреждениями и др. кризисных явлений

Все эти неблагоприятные факторы заставляют предпринимателей перестраивать собственную стратегию по ОС, требуют заниматься подбором альтернативных источников поступления финансов, вникать в вопросы, связанные с поиском эффективных методов их применения.

Важной задачей такого анализирования считается оперативное обнаружение и устранение причин, что привели или могут стать результатом неэффективного управления оборотным капиталом, выявление возможностей для его более эффективного и интенсивного использования. Кроме того, анализ позволяет определить факторы, которые влияют на важные характеристики оборачиваемости, установить продолжительность периода одного оборота, количественно измерить влияние этих факторов, определить, как влияет оборачиваемость ОС на функционирование предприятия в разрезе финансов.

Анализ финансового положения компании, способность расплачиваться за ресурсы, ликвидность прямо зависят от скорости превращения средств, вкладываемых в активы и их способность быстро превращаться в деньги.

Проведение анализа оборотного капитала помогает:

• установить, насколько эффективно используются ресурсы во время активного функционирования компании
• определить эффективность применения ресурсов компании в плане своевременного погашения обязательств, имеющих краткосрочный характер
• определить, куда вкладываются ОС компании на протяжении финансового периода

Размер и структура ОС компании обязаны отвечать ее нуждам, зафиксированным в бюджете, при этом нужно учитывать, что текущие активы обязаны быть наименьшими, но такими, чтобы их хватало на эффективную и бесперебойную деятельность компании.

Анализ состава и структуры оборотного капитала

Структура ОС выражается в соотношении компонентов системы в общем составе ОС. Этот показатель зависим от:

• особенностей и характеристик производства
• системы, применяемой в процессе снабжения компании
• установленного порядка проведения расчетных операций с потребителями

Чтобы спрогнозировать структуру, нужно изучить изменения в составе характеристик ОС на перспективу.

Структура ОС фирмы выражает характер ее денежных и операционных периодов. Есть прямая зависимость структуры и состава ОС от показателей экономического характера и организаторских способностей руководства, длительности цикла производства, сырьевой базы и наличия достаточного количества материалов.

При проведении анализа есть смысл брать во внимание следующие факторы:

Состав ОбС

• функциональное влияние во время производства (в виде средств обращения и производственных оборотных средств)
• скорости перехода в денежные единицы (ликвидность)
• фактора риска при капиталовложениях

Стоит также обратить внимание во время анализа факторам экономического, производственного, организационного характера, среди которых стоит выделить:

• особенности отрасли и конкретного вида деятельности
• длительности цикла производства, его сложности
• цены на сырье, условия приобретения, отсутствия сбоев в поставках
• дисциплина проведения платежно-расчетных операций, порядок расчетов
• взаимная ответственность сторон, участвующих в договорных отношениях

Чтобы проанализировать структуру ОС, важно установить, каким является удельный вес компонентов, их составляющих в стоимости путем проведения структурного анализа.
Проведение вертикального анализа требуется для выявления структуры конечных финансовых характеристик, проще – для определения удельного веса определенных отчетных статей в суммирующем показателе, позволяющем установить, насколько сильно действие конкретного фактора на получаемые итоги.

Этот метод предоставляет возможность конкретизировать в ОС долю определенных компонентов системы:

Di = Обсi / Обс, где

• Di – доля компонента ОС
• Обсi – конкретное значение компонента ОС
• Обс – итоговая цифра по ОС компании

Определение формулы

Если известны все доли, составляющие оборотные активы, можно сделать заключение о том, насколько качественным является управление ресурсами на предприятии.

К примеру, большая часть дебиторских задолженностей говорит о низкой эффективности взаимосвязи с потребителями. Большая часть имеющихся запасов говорит о том, что имеет место:

• низкое качество управления процессами закупок, возможным ростом объемов закупок, связанных с ростом стоимости основных видов используемого сырья и материалов
• рост количественных показателей в производстве продукции, которое влечет за собой рост запасов материалов
• непрофессиональный подход к планированию, отсутствие безупречно налаженной взаимной связи между блоками, отвечающими за закупки и производственные процессы и др.

Анализ эффективности использования оборотных средств

ОС представляют собой весомую часть во всем финансовом балансе фирмы. Кроме того, это один из самых мобильных компонентов капитала. Поэтому от их состояния, рационального применения будет зависеть результативность хоздеятельности и все финансовое здоровье компании.

Результаты функционирования организации, ее финансовые успехи в огромной степени зависят от следующих факторов:

Выяснение эффективности

• вложенных ассигнований в ОС
• количества этих вложений в производстве, в обороте, в финансах, в материальных ресурсах, сбалансированности их соотношения

Следовательно, при проведении анализа ОС компании вначале нужно изучить, какие перемены происходят в их структуре, составе, далее произвести их оценивание.

Во время проведения анализа оборотных активов нужно принять во внимание, что стабильность финансового состояния зависит от того, насколько оптимально размещены средства на каждой из стадий производственного процесса: в снабжении, на производстве, при сбыте готовой продукции.

Важно в обязательном порядке учитывать изменения в имеющихся ОС и их структуре и понимать, что стабильность структуры капитала, пребывающего в обороте, говорит о стабильности, налаженности процесса производства и продажи готового продукта.

Если во время анализа замечены серьезные изменения, это говорит о нестабильности функционирования фирмы и необходимости корректировки конкретных производственных процессов.

Формула среднегодового остатка оборотных средств и пример расчета

Вычисление среднегодового остатка ОС по определенному периоду определяется в количестве 1⁄2 суммы остатков, взятых в начале периода и на его конец, если остатки ОС меняются равномерно на протяжении этого отчетного периода.

Провести расчет

Расчет остатка ОС в целом или конкретного их вида производят по средней хронологической формуле. В этом случае точность расчета среднего остатка (а значит и оборачиваемость) зависит от того, как много моментных остатков включается в расчетную формулу.

Определить сумму остатка ОС можно так:

• за месяц – сумму остатков на начало требуемого периода, и на его конец разделить на 2
• за квартал – 3 среднемесячных суммированных остатка разделить на 3
• годовую сумму – четыре средних по кварталам остатка разделить на 4

Из среднего остатка ОС вычесть суммы, которые размещены в банках на расчетных счетах предприятия.

Пример расчета

Требуется определить размер готового среднего остатка ОС, если:

• на 01.01.2017 они составили 550 тыс. рублей
• на 01.04.2017 – 580 тыс. рублей
• на 01.07.2017 – 610 тыс. рублей
• на 01.10.2017 – 590 тыс. рублей
• на 01.01.2018 – 650 тыс. рублей

Среднегодовой остаток оборотных средств – формула:

Оср.г. = (Ос.н / 2 + Ос2 + Ос3 + Ос.к.) / (п – 1)

Оср.г. = (550 / 2 + 580 + 610 + 590 + 650 / 2) / (5 – 1) = 595 тыс. рублей.

Таким образом, данный показатель составит 595 тысяч рублей.

Для показателя оборачиваемости ОС, как и для других параметров оборачиваемости не установлено никаких нормативов. Их анализ выполняется или в динамике, или в сравнении с другими отраслевыми предприятиями, выпускающими аналогичную продукцию или имеющими сходный вид деятельности.

Чтобы решать проблемы, возникающие при управлении оборотными активами, нужно внедрять на предприятии целостную систему мониторинга ОС, осуществить перераспределение ответственности за реализацию установленных нормативов среди руководителей конкретных подразделений.

Чтобы управление ОС компании было максимально эффективным, нужно выработать политику ответственного их формирования. Она должна быть отражением философии финансового управления компанией и основываться на приемлемом соотношении уровня доходности и степени риска в финансовом секторе деятельности.