Пример ликвидационного баланса и образец заполнения отчета

Прекращение существования предприятия или организации – строго регламентированный процесс. Среди важнейших этапов – составление итоговой отчетности. Следует рассмотреть пример ликвидационного баланса и другие особенности данной операции.

Этапы ликвидации

Прекращение существования предприятия является последовательным процессом, состоящим из нескольких этапов. Они рассмотрены в ст. 61-64 ГК РФ.

В их число входят:

• Вынесение решения о прекращении работы (единоличным собственником либо органом управления)
• Уведомление ФНС
• Формирование комиссии
• Публичное извещение об окончании деятельности
• Проведение инвентаризации
• Выявление долговых обязательств
• Оформление промежуточного ЛБ
• Расчет с инвесторами, кредиторами
• Сдача итогового ЛБ
• Перераспределение и передача имущества владельцам
• Получение соответствующего сертификата

Исходя из этого, когда предприятие прекращает работу, должен составляться промежуточный и окончательный ЛБ.

Общее определение

Под ликвидационным балансом (ЛБ) понимается бухгалтерский документ, который отражает фактическое материальное состояние в период окончания существования предприятия.

Промежуточный ЛБ включает сведения о материальном состоянии перед расчетом с кредиторами, инвесторами и погашения любых других задолженностей, выдачи заработных плат и иных расходов. Окончательный (итоговый) ЛБ оформляется, когда расчет уже произведен. Исходя из этого, размер окончательного ЛБ не может быть больше промежуточного.

Когда и кем сдается отчетность

Отчетный документ, отражающий баланс предприятия на момент закрытия, подается его фактическим собственником либо уполномоченным лицом. Им выступает сотрудник, который возглавляет комиссию. Сведения о нем заносятся в ЕГРЮЛ, благодаря чему необходимость в оформлении доверенности отсутствует.

Термин подачи отчета не фиксирован временными рамками. Главное условие – соблюдение установленного порядка.

Промежуточный ЛБ могут сформировать не меньше чем за 2 месяца с даты объявления о прекращении работы. В свою очередь, итоговый ЛБ нельзя составить раньше промежуточного.

Кем утверждается

Ликвидатором может выступать один из его учредителей либо единоличный собственник. Но чаще учредителями избирается компетентное лицо, которое занимается завершением дел.
ЛБ утверждается учредителями либо собственником, если он один (ст. 63 ГК РФ). В определенных случаях этот этап может реализоваться уполномоченным госорганом, если он выступает в качестве инициатора.

Решение о составлении

После составления баланса его необходимо утвердить. Как указано выше, эта процедура осуществляется учредителями либо одним собственником. После изучения отчета нужно оформить письменное решение, которое удостоверяет оформленный ЛБ.

Решение оформляется по установленному образцу и содержит:

• Наименование организации
• Адрес расположения
• Дату

Видео инструкции по ликвидационному балансу:

Текст содержит сведения о том, что учредители (с указанием имен) приняли решение утвердить промежуточный ЛБ. Письменное решение дополняется 1 экземпляром отчетного документа. В нижней части требуются подписи учредителей.

Уведомление ИФНС

Когда решено прекратить деятельность организации, необходимо уведомить про это Налоговую службу. В этих целях оформляется соответствующее уведомление. Представленный документ следует заполнять по стандартизированной форме Р15001. Как дополнение к нему выступает протокол о ликвидации. В качестве заявителя выступает руководитель комиссии либо единоличный ликвидатор.

Последующие действия

Когда ИФНС были извещены о решении прервать существование ИП или ООО, нужно разместить сообщение в журнале «Вестник госрегистрации». Здесь же указываются сроки, в которые кредиторы имеют возможность письменно подать долговые требования. Отправлять публикацию разрешено только после того, как НС получило извещение. Также предприятие должно сообщить письменно кредиторам, инвесторам, спонсорам о принятии решения и остановке активности.

Порядок составления

По закону оформлением ЛБ обязуется заниматься комиссия либо лицо, назначенное ликвидатором. На деле, в подавляющем числе случаев отчет составляет бухгалтерами.
Четко определенной формы для оформления ЛБ не существует. Как правило, отчет составляется по форме № 1 «Бухгалтерский баланс». Обязательное условие – наличие наименования отчетности. Также можно оформлять по форме ОКУД 0710001 или КНД 0710099.

Состав данных

В отчет включают фактический баланс, а также отчет о финрезультатах. Это упрощенный вариант отчетности, который предусмотрен для некоторых видов ИП. Если организация не имеет права на упрощенный бухучет, необходимо подавать полный пакет отчетности.

Промежуточный ЛБ

В отчете содержатся сведения о финансовом состоянии предприятия на конкретный период времени. Обязательно указывается наименование организации с ее реквизитами, разновидностью деятельности, адрес расположения.

Основной бланк документа содержит ряд показателей:

• Внеоборотные активы
• Оборотные активы
• Сведения о капитале и резервных средствах
• Информация касательно долгосрочных обязательств
• Данные о краткосрочных обязательствах

Бланк подписывается главой комиссии либо учредителем.

Окончательный ЛБ

В целом, итоговый ЛБ содержит те же сведения, что промежуточный. Указываются данные на основе инвентаризации после расчета с кредиторами, погашения задолженностей.

Отличия промежуточной и итоговой формы

Несмотря на аналогичный порядок оформления и общее содержание документов, они имеют определенные различия. Поэтому следует рассмотреть, чем отличаются промежуточный и окончательный ликвидационный баланс, определив основные критерии различий (см. таблицу 1).

О нюансах ликвидационной отчетности:

На какую дату составлять

В целом, дата, на которую составляется отчетность, строго не регламентируется. Однако в данном вопросе следует учитывать важное правило. Оформлять баланс можно не меньше чем через 2 месяца после того, как о решении извещены кредиторы и инвесторы, перед которыми у предприятия есть задолженность. В период двух месяцев кредиторы выдвигают требования к погашению задолженностей. Когда срок предъявления требований окончен, можно составлять ЛБ.

К примеру, предприятие сообщило об окончании работы 10-ого апреля. Следовательно, 10-ого июня (через 2 месяца), после того как требования кредиторов предъявлены, может составляться промежуточный баланс. В нем указываются долговые обязательства. Составлять промежуточный ЛБ после уплаты долгов категорически запрещено.

Срок подачи

Окончательный ЛБ подают после того, как произведен расчет на основании долговых обязательств. В некоторых случаях, после инвентаризации при оформлении промежуточного ЛБ, становится ясно, что имущества организации недостаточно для погашения долгов. В этих ситуациях предусмотрено оформление процедуры банкротства.

Образец заполнения

Отчетный документ содержит таблицы, отражающие большое количество показателей. Заполнение осуществляется на основе фактических данных, полученных в результате инвентаризации и на основе предыдущих отчетностей.

Чтобы наглядно увидеть способ заполнения, рекомендуется загрузить образец бланка ЛБ. Это позволит снизить риск ошибок при оформлении документации:

Должен ли баланс сводиться к нулю

Однозначного ответа на этот вопрос нет, так как допускается вариант как нулевого, так и ненулевого ЛБ. Каждый из них имеет определенные недостатки. Решение принимается на основе срока распределения имущества среди учредителей предприятия. Эта процедура может осуществляться после фактической ликвидации, либо до нее, после уплаты долгов кредиторам.

Последствия нулевого и ненулевого ЛБ

Нулевой баланс оформляется в случаях, когда оставшееся после удовлетворения долговых обязанностей имущество, распределяется между учредителями до фактической ликвидации. Недостаток этого способа заключается в том, что распределение имущества может затянуться на длительный промежуток времени. Обычно это связано с наличием дебиторских задолженностей либо спорами между учредителем касательно объектов деления.

Ненулевой баланс характерен для ситуаций, когда после погашения задолженностей остается имущество, но оно распределяется между учредителями уже после того, как организация ликвидирована. Такой вариант допускается, только если у предприятия не осталось имущества, которое по закону облагается налогами. Другими словами, ликвидировать предприятие до передачи объектов, подлежащих обложению, невозможно.

Пример проводки

Для примера берется предприятие с одним учредителем. Размер уставного капитала – 100 тыс. руб.

Исходя из итогового ЛБ, нераспределенная прибыль составляет 1 млн. руб. Долги отсутствуют, потому как были погашены ранее. Заявленные активные средства – 1 млн. 100 тыс. руб.

В учете отражают следующие проводки:

• Списывается установкой капитал (Дт80 Кт75) на 100 тыс. руб.
• Распределяется прибыль (Дт84 Кт75) – на 1 млн. руб.
• Из дохода отнимается налог 1 млн. руб. – 13% (130 тыс. руб.)
• Отражено начисление подоходного налога (Дт68 Кт51) на 130 тыс. руб.
• Учтена выплата учредителю (Дт75 Кт51) 870 тыс. руб.

Эти сведения в обязательном порядке отражаются в итоговом балансе, если распределение имущества происходит до ликвидации.

Ответственность за несданную отчетность

Сдача промежуточного ЛБ не является обязательной. Поэтому за ее отсутствие не грозит какая-либо ответственность. Исключениями являются случаи, когда ликвидация предприятия инициирована государственным органом на фоне определенных нарушений.

Итоговый баланс является обязательным. При его отсутствии организация не может считаться ликвидированной, так как не удаляется из реестра.

Также отсутствие итогового ЛБ может расцениваться как попытки мошенничества, за что предусмотрена административная и уголовная ответственность.

Если учредитель один

В целом, ликвидация ИП с единоличным руководителем мало чем отличается от компаний с несколькими учредителями. Отличие заключается в том, что фактический собственник сможет сам принимать решение и утверждать ЛБ единолично. После сдачи итогового отчета распределение имущества является только формальностью, так как законный владелец только один.

ЛБ по УСН

Если предприятие работает на УСН и имеет право на упрощенный бухгалтерский учет, то ликвидационная отчетность также сдается в упрощенном виде.

ЛБ составляется на основе упрощенного баланса и отражает финансовое состояние предприятия на текущий момент, а также включает сведения за конкретный отчетный период. Термин считают от 1-ого января текущего года до даты окончания работы.

Прекращение деятельности предприятия происходит в несколько этапов, последовательность которых нарушать нельзя. При закрытии необходимо оформлять отчетную документацию для ФНС, в том числе ЛБ. Он составляется на основе данных, полученных в ходе инвентаризации и на основе предыдущей отчетности. Чтобы упростить процедуру заполнения, рекомендуется просмотреть образец бланка ликвидационного баланса.