Как произвести возврат товара от покупателя — НДС, порядок и риски

Право вернуть товар, которое напрямую регламентируется законодательством, есть у каждого покупателя. А как отразить НДС по возврату товара от покупателя, разберем в данной статье.

Как производится возвращение продукции

В случае, когда необходимо вернуть любой продукт, всегда нужно предъявить следующее: чек, паспортные данные и заявление.

Стоит отметить, что наличие чека необязательно, если есть иные методы подтверждения покупки.

Если говорить о заявлении, то оно должно быть составлено в свободной форме, но с указанием всех необходимых сведений. А все потому, что унифицированной формы, как таковой, не существует. Итак, в заявлении нужно отразить:

• полное наименования организации, что занимается продажей
• юридический адрес компании
• ФИО руководителя, на имя которого составляется заявление, и человека, что обращается с просьбой возврата
• полное наименование приобретенной продукции, а также дата и место покупки
• сведения о покупке
• причина возврата — она должна быть существенна и подходить под специальный случай
• указать ссылку на закон в заявлении

Хронология сведений полностью сохранена. Несмотря на то, что единого стандарта нет, придерживаться конкретной структуры необходимо, это позволит ускорить проверку документов.

Законодательные нормы

Основным законом для любых товарно-денежных отношений на территории РФ является закон «О защите прав потребителей». Он везде действует одинаково, однако у него есть ряд нюансов в виде срока процедуры. Так, например:

1. Если продукт не понравился покупателю, то срок 14 дней для розничной покупки; 7 дней для покупки дистанционной.
2. Если продукт является дефектным, то срок ограничен общим гарантийным сроком и 15 днями для сложных технический товаров, закрепленных в едином списке Правительства РФ.

Остальные нормативно-правовые акты являются лишь надстройкой над основным законом, призванным защитить права потребителей.

В связи с чем производится возврат — причины

Теперь рассмотри все, что касается основных причин для возврата товара. Они позволят определить ситуации, при которых есть большая возможность получить свои деньги назад.

Итак, к ним относятся:

• товар, что изначально куплен с истекшим сроком годности
• нахождение дефекта — внешнего или скрытого
• нестабильность товара в работе при наличии действующей гарантии
• несоответствие описания и фактического продукта
• субъективная оценка: товар не подошел по характеристикам — вес, цвет, габариты и т.д.

В зависимости от причины и ее действительного наличия, будет зависеть исход процесса: товар либо меняют на аналогичный без брака, либо возвращают денежные средства.

Какими документами оформляется возврат

возврат должен быть оформлен кассиром специальным актом только после того как будет решено: совершать замену или нет. Акт может быть создан как в произвольной, так и в строго установленной законодательством или компанией форме. Его содержание же подразумевает наличие:

• полное название документа и возвращаемого товара
• стоимость продукта
• номер чека и иная банковская информация о покупке
• полная дата (календарная и время), когда был принят возврат и его причина
• реквизиты обеих сторон

Составить акт требуется в двух экземплярах: один служит для магазина, другой для клиента.

Как производится возврат продукции при отсутствии НДС

Возможность вернуть товар, при этом не уплачивая НДС, доступна не всем. Так, покупатель должен иметь УСН — именно это позволяет не уплачивать НДС. Во всех остальных ситуациях сделать это невозможно.

Если говорить о процессе, то когда продукт без НДС счет-фактура не оформляется, а поставщик теряет налог.

Видео о новом порядке процедуры:

Как производится возврат с НДС

Если компания выплачивает НДС, и ей возвращают товар, она имеет законное право требовать возврата налога, который был «отнят» у него государством.

Процесс возврата в таком случае производится не от товара, а от ряда причин, а также наличия и отсутствия его в обиходе. В случае возврата с НДС создается счет-фактура и составляется специальный акт. Это происходит под прямым контролем договоров между контрагентами, где каждая сторона обязуется выполнять конкретные условия.

Покупателю же необходимо предоставить несколько документов:

• акт возврата
• счет-фактура
• накладная по форме ТОРГ-12 и 1Т

После возврат оформляется в специальной книге, а две суммы, которые были сняты и внесены вновь, заменяют друг друга.

Действия в случае различия налоговых периодов

Минфин также разъяснил действия касательно обсуждаемой процедуры в разных налоговых периодах. В первую очередь указывается, что подобную операцию необходимо рассматривать как хозяйственную, а все возвраты и убытки необходимо указать в том налоговом периоде, который на момент возврата считается прекращенным. Оформление возврата производится в качестве убытков за прошлый налоговый период. Что касается товара, то он должен быть принят по стоимости на дату реализации.

Как оформляется НДС, если товар оприходован

Если говорить об оприходованном товаре, то Министерство финансов также разъясняет этот вопрос: при возврате покупателем товара, который является оприходованным, продавцу выставляется счет-фактура — в дальнейшем она должна быть зарегистрирована в книге продаж. Счет необходим для регистрации товара в книге.

В случае если счет-фактура была оформлена в первом квартале, а сам товар возвращен непосредственно во втором — покупателем фактически возвращается в бюджет ранее принятый к основному вычету НДС.

Как оформляется НДС, если товар не является оприходованным

В случаях же, когда возвращается неоприходованный товар, то у покупателя нет никаких обязательств выставлять счет-фактуру. Продавец должен самостоятельно отправить его с внесенными исправлениями. Именно эта корректировка позволяет продавцу принять выплаченный при отгрузке товара НДС к вычету.

Избежать составления претензионного письма и акта по выявленным недостаткам невозможно, так как они являются основной для выставления счета.

Перечень проводок, позволяющих внести в учет НДС

Итак, теперь что касается используемых продавцами и покупателями проводок при отдаче продукта. Рассмотрим подробно каждый из случаев:

1. Покупатель. В случае брака, когда используется НДС, переданного продавцу: дебет 19, кредит 60. Если он сторнирует принятый до возврата НДС, который также относится к браку: дебет 68, кредит 19.
2. Продавец. При оформлении одного и того же налогового периода — покупка и возврат — используется сторнирующая НДС запись: дебет 90, кредит 68. В иных случаях, когда брак поступает в последующих налоговых периодах: дебет 91, кредит 68.

Теперь что касается непосредственных примеров, позволяющих продемонстрировать практическое применение проводок.

Пример отражения НДС

Предположим, что продавцом было отгружено товара порядка 20 000 рублей, себестоимость которого составляет 15 000, а НДС 2 000.

Таблица 1. Отражение НДС в бухучете.

Таким образом производится учет НДС при возврате товара в проводках.

Видео о бухучете процедуры:

Как правильно отразить НДС в декларации, когда возвращают товар

При возврате товара в декларации НДС отражается в графе 3 и 5 в соответствии со строками 010 и 020 в разделе № 3. Данное положение утверждено приказом Министерства Финансов № 104.

Однако для полноценного отражения также необходима счет-фактура. При ее отсутствии оформить эти сведения в декларацию нельзя.

Потенциальные убытки для поставщика

Однако существует определенные риски, игнорирование которых нецелесообразно. Итак, предположим, что товар был возвращен без НДС. Если поставщик не замечает изначально каких-либо отклонений и принимает его, то право на корректировку автоматически упраздняется.

Законодательство определяет только два случая, когда возможна корректировка:

• при получении товара клиентом, но последующей неоплатой и оформлением возврата
• получение денег за будущие разгрузки, которые на момент получения платы не были никуда отправлены

Помимо, когда клиентом не уплачивается НДС — оснований, обеспеченных законодательством, для корректировки документов нет.

Знание порядка возврата является важным, особенно при рыночной экономике. Обстоятельства, когда купленный товар приносят на возврат, должны быть «отработаны». Это подразумевает их решение в кратчайшие сроки, не заставляя клиента ждать. Именно поэтому ко всей процедуре надо отнестись ответственно, так как игнорирование приводит к потере клиентов.