Начисление налога на прибыль. Проводка: дебет и кредит

Сталкиваясь впервые с бухгалтерскими проводками и необходимостью отражения в учетных документах налоговую разницу, зачастую может показаться, что эти операции сложны.

Рассмотрим подробно типы бухгалтерских проводок. Чтобы понятие было наиболее полным, необходимо наглядно представить учет налога на прибыль и учет временных налоговых разниц.

Законодательные документы – основа бухгалтерских начислений

Бухгалтерские начисления

Расчет суммы налога на прибыль необходимо производить по бухгалтерской проводке в соответствии с НК ст. №247, согласно которой она может рассчитываться, как с отечественных организаций, так и с иностранных компаний, работающих на территории РФ.

Налог на прибыль должен быть отображен в декларации в пункте «Текущие» и указанная сумма уплачена в государственный бюджет в соответствующие сроки.

Одной из главных характеристик расчета начисления прибыли является временная налоговая разница, которая является показателем, возникающим в конкретном отчетном периоде, но при этом его можно аннулировать и погасить в будущих отчетных периодах.

При налоге на прибыль, если учитывать что б\у больше, чем налог по н\у, то актуально использовать следующие проводки:

• Д981 К641П – налог по декларации;
• Д981 К54 различие между н/у и б/у;
• Д641П К311.

В ситуации, когда налог на прибыль по б\у меньший, чем налог по н\у, необходимо воспользоваться такими проводками:

• Д981 К641П;
• Д17 К 641П;
• Д641П К311.

Бухгалтерский счет №982 представляет собой счет для расчета налога на прибыль при непредвиденных ситуациях.

По назначению данный счет на прибыль является идентичным счету налога на прибыль при стандартных операциях.

Так, налог при «ч\с» рассчитывается отдельно и суммируется с налогом обычной деятельности.

Необходимо все вычисления отложенных статей активов и обязательств проводить отдельно.

Суть методологии расчетов

Операции подобного рода на вычисление налога на прибыль включают коэффициент уплаты, который понижает показатель на сумму выполняемых действий.

Для грамотных расчетов, используется 68-ой счет проводки, который содержит:

• по кредиту – НП по субсчетам;
• по дебету – НП по сумме госбюджета.

Отображение суммы налогообложения производится в два основных шага:

1. вычисление суммы налога с бухгалтерской прибыли;
2. корректировка полученных данных.

Методология расчета НП

В связи с тем, что проводка, применяемая бухгалтерами и экономистами, является регламентированным критерием начисления налога на прибыль, она исходит из указанных временных разниц.

Таким образом, расчет будет сводиться к следующим основным операциям:

• определение суммы активного баланса на счетах предусмотренных ранее операций, которые далее будут относиться к типу временных разниц;
• расчет производится на каждую ВР, ранее определенную в первой операции, так чтобы произведение всех разниц было совмещено с активным «К» налога на прибыль.

Отображение полученных данных в бухгалтерском отчете:

• сч.№17 – отсрочка активов;
• сч.№54 – отсрочка обязательств.

Статьи расходов №17 и №54 должны быть в обязательном порядке закрыты между собой в конце отчетного года.

После окончания срока активности налогового периода, бухгалтерская проводка будет иметь следующий вид:

Дебет 99, Кредит 68 – Расчетный проект «Условный доход (расход), исходя из налога на прибыль».

Процесс расчета и перевода условного расхода на бухгалтерскую прибыль:

Дебет 68, Кредит 99 – Расчетный проект по условному НП».

На основе этих данных выполняется корректировка с учетом регулярных налоговых активов и обязательств. Окончательный расчет будет являться текущей суммой для перечисления в казну страны.

Дебет 68 Кредит 51 – Расчетный проект по НП».

Производится расчет по условным показателям, без учета «К» снижения сумма.

Механизм бухгалтерской проводки

Суть бухгалтерской проводки

Несмотря на предполагаемую сложность, бухгалтерские проводки являются достаточно простыми и популярными механизмами бухгалтерских операций.

Так, в соответствующих нормативных актах можно найти образцы распространенных методологий с примерными расчетами, для решения возникшей различной временной разницы.

Но независимо от показателя временной разницы и количества ее видов, характеризуют только 2 основных вида бухгалтерских поводок, которые зависят исключительно от налоговой базы:

1. счет по активам;
2. счет по обязательствам.

Исходя из того, к какому виду субсчета относится статья расходов, будет актуальным применить ту или иную проводку.

Типы бухгалтерских проводок

Бухгалтерские проводки служат активным инструментом тогда, когда образуется разница во времени начисления налога на прибыль.

Рассмотрим различные типы бухгалтерских проводок.

Данный тип распространяется на ситуации, когда при проведении сравнительного анализа и балансовой оценки состояния счета и налоговой базы какого-либо актива, выступает положительное число, либо часть такого числа, в размере 30%.

В итоге получается начисление прибыли, которое по специальным бухгалтерским проводкам отражается в виде определенных формул.

Поэтому счет № 54 является накопительным для отсроченных налоговых обязательств, которые в будущем периоде будут погашены нарастающими начислениями новых текущих налогов на прибыль.

Эти операции необходимо отразить так:

Следующий вид будет пригоден при ситуациях, когда итогом аналитических мероприятий и балансовых оценок какой-либо операции является «плюсовой» показатель. Часть такого числа в размере 30% считается отсроченным налоговым активом.

Расчет и начисление налога на прибыль должно проводиться по такой схеме бухгалтерской проводки:

Так, в итоге получается, счет №17 является накопительным для налоговых активов. Они в будущем будут гаситься, со временем уменьшая налог на прибыль.

Эту операцию необходимо отражать в бухгалтерской отчетности так:

Важно! Итоговая сумма ВР, определяемая путем расчетов по всем исходным данным, представляет собой ни что иное, как сумму ВВД по полученным показателям НУ; текущий период превышает доход и является цифрой, в значительной степени, превышающей сумму общего дохода по итогу выполняемого расчета.

К примеру, итог операций по временным отличиям бухгалтерского учета в процессе вычисления активов и контрпассивов представляет собой сумму, на которую возлагаются валовые расходы.

Такой показатель по итогу налогового учета на текущий момент превышающий расходы, которые указаны в бухгалтерском учете за отчетный период.

Формирование отчетности ОНА и ОНО

Каждый отдельный случай характеризуется особенностями и нюансами, однако, во всех ситуациях, между формированием ОНА или отсроченных налоговых активов и ОНО -отсроченных налоговых обязательствах существуют две явные закономерности:

1. итог расчетов – это положительная сумма разницы степени активности и его базы согласно налогу, представляющая собой образование на счете суммы ОНО;
2. итог расчетов – это положительный итог оценки обязательств/контрактивов и их налоговой основы, образующийся на балансе ОНО, в виде разницы.

Особенности и нюансы

Терминология

Бухгалтерские операции с налоговым оборотом, неотъемлемо сосуществуют с понятиями и терминологией:

• контрактивы являются отрицательной статьей актива баланса;
• контрпассивы – представляют собой «минусовую» сторону статьи обязательств в пассивах баланса.

Зачастую, при расчете ПБ проводка, осуществляемая с контрактивами и представляющая собой статью резерва неопределенных операций, отражается как остаток.

Однако чаще всего термин «предварительный баланс» можно встретить как «баланс», который составляется до момента начисления настоящего налога на прибыль так, чтобы не учитывать статьи ОНО и ОНА.

При этом ни в коем случае нельзя путать термины «предварительный баланс» и «пробный баланс».

Использование отсроченных мероприятий по расчетам в текущий момент является актуальной методикой расчета, однако при подобных процедурах в следующем отчетном периоде необходимо уделить расчетам особое внимание, так как они будут усложнены.

Это обусловлено тем, что при операциях с проводками необходимо учитывать предыдущие отсроченные данные, которые приходятся на конец предшествующего периода.

Помимо этого появляется необходимость в отражении всех выполненных расчетов по снижению отсроченных статей.

https://www.youtube.com/watch?v=Y-Glvos3ufI