Правила расчета пени по УСН для юрлиц и предпринимателей

Пени начисляются налогоплательщику в случае пропуска периода для уплаты налогового сбора. Приступать к погашению задолженности можно по собственной инициативе либо дождаться письма об уплате из налоговой. Заранее налогоплательщик может произвести расчет пени по УСН и другим видам налоговых сборов.

Понятие пеней

В соответствии с положением ст. 75 ФЗ пеня представляет собой сумму денежных средств, которая должна быть заплачена субъектом налогообложения в казну страны в случае запоздалого перечисления налоговых сборов. При обнаружении недоплаты по одному из налогов юрлицо/ИП обязано заплатить недоимку и необходимую сумму санкций.

Пени увеличиваются ежедневно до их уплаты. Отсчет начинается со дня, идущего за последней датой уплаты налогового сбора в казну.

Причины появления пеней

На основании норм налогового законодательства обязательства по перечислению УСН считаются погашенными в день, когда в банковское учреждение поступит поручение о том, что на нужный счет казначейства от юрлица/ИП нужно перевести денежные средства в пользу бюджета страны со счета налогоплательщика. При этом на счете должна быть сумма денег, достаточная для проведения операции. Обязательства по уплате может выполнить как само юрлицо, так и другая организация.

Но при погашении задолженности по пени следует помнить, что сначала перечисляется недоплата по УСН и пени, а после сдается уточненка. В производственной деятельности могут появляться случаи, когда вовремя перечислить УСН и другие налоговые сборы не получается.

Наиболее часто встречаются следующие случаи:

1. Бухгалтер пропускает последний день, когда требуется перечислить платеж. Тогда требуется устранить оплошность поскорее. Следует перевести всю сумму по УСН и накопившиеся санкции по нему. Для вычисления пени можно воспользоваться калькулятором в онлайн-режиме. Расчет производится на основе 1/300 ставки рефинансирования ЦБ. Увеличение пени происходит ежедневно, начиная от даты просрочки. Выполненные обязательства по оплате налогового сбора и накопившихся санкций бухгалтеру следует зафиксировать в бухучете соответствующей проводкой. В налоговом учете уплата по УСН не регистрируется.
2. Из-за недочетов в вычислениях бухгалтер перечислил в установленный промежуток времени по УСН недостаточно денег. В итоге возникает необходимость перечислить недоимку и накопившиеся пени в казну страны. Чем быстрее обнаружится ошибка, и недоплата вместе с накопившимися пенями будет устранена, тем меньшую сумму придется потерять, ведь санкции увеличиваются до дня полного погашения задолженности по налоговому сбору.

Штрафные санкции за перечисление авансовых налоговых сборов налоговой структурой не налагаются. Но если платеж по УСН не будет произведен за отчетный год, тогда налогоплательщику выставят штраф.

Штрафные санкции за отсутствие уплаты

Законодатели предусмотрели 3 вида наказаний за отсутствие платежей по налоговым сборам:

• налоговое
• административное
• уголовное

Налогоплательщик несет ответственность при неуплате УСН, если отсутствие или частичная оплата налогового сбора основана на намеренном занижении налогооблагаемой базы и прочих противоправных поступков.

Как избежать штрафа за неуплату

В соответствии с действующими нормативами ФНС может применить к юрлицам и ИП штрафные санкции в случае пропуска последней даты уплаты по УСН либо перечисления недостаточной суммы. Размер штрафа устанавливается ст. 122 НК РФ и составляет 20% от величины недоплаты. При обнаружении неточностей в объеме перечислений бухгалтер может предпринять следующие шаги:

• произвести расчет пени по УСН либо другому налоговому сбору
• провести платеж в пользу ФНС на сумму недоплаты и накопившихся пеней
• отправить в налоговую уточненку

Эта последовательность действий убережет налогоплательщика от наложения штрафных санкций со стороны ФНС. Если декларация будет подана до погашения задолженности, то сотрудники фискального органа оформят штраф на организацию/ИП.

По какой формуле рассчитывать пени

Применяемая формула расчета будет зависеть от момента уплаты недоимки по налоговому сбору и накопившихся пеней (таблица 1).

Правила расчета пени по авансам на видео:

Использование калькулятора в онлайн-режиме

Для вычисления размера санкций по УСН во Всемирной сети имеется множество ресурсов. Одним из таких является онлайн калькулятор на портале налоговой. Для осуществления расчетов скачивать дополнительные файлы не требуется. Среди недостатков этого ресурса выделяется отсутствие возможности для сохранения введенных сведений и итогов подсчета.

Но при расчете пени стоит иметь в виду, что формула, предполагающая расчет санкции, начиная с 31-го дня, применяется в отношении юрлиц. ИП в любой ситуации должны рассчитывать пени по формуле № 1. То есть законодатели предъявляют более жесткие требования к организациям, чем к ИП.

Изменения 2018 года

В минувшем году власти внесли некоторые корректировки в фискальное законодательство:

1. Сумма накопленных пеней не может быть больше величины задолженности по налоговому сбору. Данное положение используется для налоговой недоплаты, возникшей с 28.11.2018 года. На сегодняшний день норма работает.
2. Кроме того, кодекс теперь четко определяет дату прекращения увеличения пени. Сумма увеличивается включительно по день перечисления налогового сбора и накопившихся санкций.

Фиксация пени в бухучете: проводки

Следуя плану счетов бухгалтера, изначально стоит обратить внимание на авансовые платежи. Они должны быть зафиксированы на завершающую дату периода отчета. Формированию авансового платежа по УСН должна соответствовать следующая проводка:

Дт 99-Кт 68 (субсчет «Расчеты по упрощенному налогу»)

При отсутствии этой проводки дальнейшие шаги бухгалтера находятся в зависимости от даты обнаружения недочета и его суммы. Если задолженность образовалась в настоящем году и выявлена она также в обозначенном периоде, то надо лишь зафиксировать в бухучете обозначенную выше проводку. Также можно поступить и в случае, если недочет обнаружен и в последующем году до сдачи бухгалтерской отчетности. Проводку следует отразить прошедшим периодом (например, 31 декабря).

Если отчет за год успели сдать, и бухгалтеру нужно провести доначисление налогового сбора по УСН за минувший отчетный срок, то следует отнести расходы к убытку за прошлые года. Эта операция доначисления авансового платежа за минувший год будет сопровождаться такой записью:

Дт 91 (субсчет «Прочие расходы») – Кт 68 (субсчет «Расчеты по упрощенному налогу»)

При этом бухгалтеру необходимо подготовить обоснование с указанием причин возникновения недоплаты в бюджет (справку-расчет).

Само перечисление авансового платежа в казну страны должно сопровождаться проводкой (она фиксируется текущим днем):

Дт 68 (субсчет «Расчеты по упрощенному налогу») – Кт 51

Перечисление пеней фиксируется настоящим днем, и сопровождается проводками:

• Дт 99 – Кт 68 (субсчет «Расчеты по пеням») – начисление
• Дт 68 (субсчет «Расчеты по пеням») – Кт 51 – перечисление

Расчет пени на примере

При отсутствии возможности использовать онлайн калькулятор, можно самостоятельно рассчитать пени. Например, в пользу бюджета нужно было перечислить 48 000 руб., но на протяжении 19 дней оформить платеж не удавалось. Ставка рефинансирования составляла 8,3%, тогда получаем:

48 000 * 19 * 0,083 / 300 = 252,32 руб.

При этом уплата налогового сбора по УСН и накопленных санкций оформляется по разным КБК. Для пени имеется свой КБК. В противном случае санкции продолжат возрастать.

Куда платить

Обязательства по выставлению штрафных санкций и пени налагаются на фискальный орган. При оплате по собственной инициативе перечисления по ним могут попасть на невыясненные платежи. Кроме того, налоговая может простить первичную недоплату, если ее сумма незначительна.

Видео о порядке уплаты пени:

Таким образом, для бухгалтеров и ИП сегодня представлены возможности для расчета пени по УСН при помощи онлайн калькуляторов. Соответствующих ресурсов достаточно во Всемирной сети. Кроме того, зная формулы, можно самостоятельно вычислить их размер. Но до получения извещения из налоговой перечислять их не стоит.