Что такое авансовый платеж – суть определения и нюансы применения

Авансовый платеж – это имущественная ценность (включая денежные средства), которая предварительно передается одним из участников двустороннего обязательства в счет обусловленных между сторонами будущих выплат.

Суть понятия

Современные трудовые, налоговые и гражданско-правовые отношения невозможно реализовать без передачи между сторонами авансовых сумм. В зависимости от отрасли применения, это понятие приобретает различные отличительные характеристики. Во избежание путаницы юридических последствий, аванс всегда следует отделять от остальных разновидностей частичной предоплаты, закрепленных действующими нормативными правовыми актами.

Основные характеристики аванса:

• Представлен материальной ценностью
• Предшествует осуществлению самого обязательства, однако не гарантирует его выполнения
• Является частью основного будущего платежа, оговоренного между сторонами

Использование указанного вида частичной предоплаты в различных разделах права (налоговое, таможенное, гражданское, трудовое) наделяет его функциями, присущими каждой из отраслей.

Авансовый платеж в законодательстве

Наиболее широкое применение аванс приобрел в рамках правовых отношений трудового и гражданского характера, однако ни Гражданский, ни Трудовой кодекс не содержат нормы, разъясняющие представленный термин.

Понятие аванса можно найти в следующих законодательных актах, действующих в Российской Федерации:

• ФЗ № 311 от 27 ноября 2010 года (статья 121)
• НК РФ (статья 58, пункт 3)
• Таможенный кодекс ЕЭС (Приложение № 1)
• Типовые рекомендации, утвержденные Приказом ФНС РФ № ММВ-7-10/230 от 9 апреля 2012 года

Едиными для всех отраслей права остаются следующие функции выплаты:

• платежная
• удостоверительная (подтверждает заключение сделки)

Важно! При отказе одной стороны от выполнения оговоренных обязательств, аванс в любом случае возвращается лицу, которое являлось источником его финансирования.

Виды авансовых платежей

Основная классификация авансов осуществляется в зависимости от сферы их применения. Представленная категория включает следующие виды:

• Связанные с выполнением трудовой функции (авансы по заработной плате)
• Используемые при выдаче денежных средств подотчет (например, аванс на командировку)
• Выплывающие из договорных правоотношений (поставки, подряд, оказание услуг, включая закупки государственного и муниципального уровня)
• Применяемые при налогообложении
• Прочие разновидности авансирования

Отдельные из представленных выше видов могут иметь собственную дифференциацию. Например, налоговые авансы разделяются на уплачиваемые поквартально и ежемесячно. А ежемесячные, в свою очередь, на рассчитываемые в соответствии с реальной прибылью и на те, которые учитывают прошлый и текущий период).

Аванс по ЗП

Выплата гражданину, выполняющему производственную функцию на условиях трудового договора, заработной платы не реже двух раз в месяц – обязательство работодателя, возлагаемое законодателем вне зависимости от формы собственности предприятия (организации) (ст. 136 ТК России).

Одну из таких частей принято считать авансом, хотя на сегодняшний день ТК РФ такого определения не закрепляет.

До 2017 года аванс в счет заработной платы рассчитывался и выплачивался на основании Постановления Совмина СССР № 566 от 23 мая 1957 года, которое утратило свое действие.

Однако законодатель не устанавливает для работодателя запрет на закрепление в локальных нормативных актах выплату аванса сотрудникам предприятия (Письмо Роструда № 1557-6 от 08 сентября 2006 года). Но стоит учитывать, что дважды в месяц следует начислять заработную плату, а аванс проводить отдельно, третьим платежом (хотя дата его выплаты, на усмотрение работодателя, может совпадать с начислением любой части ЗП).

Особенности платежа на УСН, смотрите на видео:

Пример авансового платежа по ЗП

В соответствии с разъяснениями Минтруда, данными в Письме № 14-2-242 от 28 ноября 2011 года, администрация предприятия закрепляет режим оплаты труда в локальной, которая не может противоречить нормам действующего законодательства.

В соответствии с положениями ст. 136 ТК РФ, зарплата должна начисляться не менее двух раз в месяц с промежутком не более 15 календарных дней. Т.е. работодатель может закрепить в Коллективном договоре следующее положение:

«оплата труда осуществляется дважды в месяц – 5-го и 20-го числа, при этом первая выплата составляет 20% от установленного прожиточного минимума, а вторая – размер оклада с учетом вычета предварительных платежей, произведенных в счет заработной платы».

Также, может быть закреплено следующее:

«По 5-м числам каждого месяца всем сотрудникам выплачивается аванс в счет будущей заработной платы в размере 5 000 рублей. Сумма аванса высчитывается из установленного оклада при ежемесячном расчете».

Пример расчета по представленным выше положениям:

Должностной оклад менеджера К. составляет 45 000 российских рублей. Прожиточный минимум в регионе его трудоустройства равен 18 376 рублей. Ежемесячно, гражданин К. должен получать следующие платежи.

Первая часть заработной платы, выплачиваемая 5-го числа каждого месяца:

18 376 * 20% = 3 675.2 руб.

Аванс 5 000 руб.

Т.е. 5 числа гражданин К. получит два платежа 5 000 + 3 675.2 = 8 675.2 руб.

Вторая часть ЗП, выплачиваемая 20-го числа:

45 000 – 8 675.2 = 36 324.8 руб.

Самое интересное об авансе по зарплате на видео:

Аванс по договорам и контрактам

Гражданские правоотношения базируются на нормах диспозитивного характера, т.е. их участники вправе организовывать взаимные (или же односторонние) обязательства по принципу «позволено то, что не запрещено».

Глав 27 ГК России содержит ряд статей, указывающих на возможность сторон договора применять различные способы предварительной оплаты (аванс, задаток). При этом участники самостоятельно определяют размер представленных платежей и сроки их уплаты.

Исключение могут составлять отдельные виды договоров, где одной из сторон выступает государство или муниципалитет, как правило, для них предусмотрен максимальный размер аванса в объеме 30% общей стоимости (Положение № 1496).

Среди договоров, при заключении которых возможна передача выплаты, отмечают:

• Подряд
• Куплю-продажу (включая государственные закупки на основании контрактов)
• Поставку товаров
• Оказание услуг

Важно! Требование одной из сторон взаимного обязательства о выплате контрагентом аванса считается законным исключительно при условии внесения пункта о соответствующем виде предоплаты в текст договора (контракта).

При этом стороны в обязательном порядке должны обсудить следующие пункты:

1. Будет ли поставка основываться на условиях предоплаты в виде аванса.
2. Размер согласованного платежа.
3. Сроки выплаты обусловленной суммы.

Пример платежа за поставку товаров

Покупатель приобретает товар на условиях внесения Поставщику частичной (полной) предоплаты.

Порядок внесения оплаты:

• 50% от полной суммы стоимости товара – в течении 5-ти дней с момента подписания настоящего соглашения
• остаток от суммы (50%) – в момент фактического получения товара

Поставка осуществляется в течении 7 рабочих дней с момента внесения Покупателем на счет Поставщика авансового платежа в размере 50% от стоимости товара.

Помимо представленных положений стороны вправе указать пункт об использовании наличного или безналичного расчета.

Аванс при налогообложении

Налоговый кодекс содержит положение о внесении плательщиком предварительных взносов в форме авансовых платежей по отдельным видам налогов и сборов (ст. 286 НК РФ). Указанная норма также содержит информацию о способах расчета и порядке внесения налогового аванса.

Аванс по налогу – исполнение налогоплательщиком еще не возникшего обязательства по внесению в счет бюджета денежных средств. Он применяется при уплате:

• Транспортных, земельных налогов
• Налога на прибыль
• Имущественных налогов
• НДС, УСН
• Других сборов

Размеры платежа и периодичность их внесения может корректироваться актами органов исполнительной власти регионального и местного значения.

Особенности применения

Главной особенностью применения авансов в налогообложении – это их прямая связь с личностью налогоплательщика. Обязательство по внесению представленного платежа и его размеры зависят от:

• Наличия у плательщика статуса резидента
• Вида его деятельности

Важно! Неуплата влечет наступление таких же юридически-негативных последствий, как и уклонение от самих налогов.

Способы расчета

Размер необходимой к уплате суммы определяется самим плательщиком по следующим формулам (см. таблицу 1).

Представленные в таблице формулы применяются при расчете взносов по прибыли. Для других разновидностей могут использоваться формулы с учетами налоговой базы и закрепленных в НК коэффициентов.

Об авансах по НДФЛ на видео:

Уменьшаем сумму авансового платежа

Если в текущем году доход плательщика снизился, он вправе изменить сумму платежа в меньшую сторону.

Чтобы пересчитать сумму взносов, следует направить в Налоговую декларацию 4-НДФЛ. Представленный документ является уведомлением, дающим право налогоплательщику вносить сниженную сумму.

Как платить

Для оплаты следует использовать один из трех вариантов:

• заполнить соответствующий вид платежного поручения при безналичном расчете
• произвести оплату со своего расчетного счета при помощи Банк-клиент
• заполнить поручение на официальном сайте ФНС

Оплата производится через банковские учреждение, а само поручение передается в Налоговую.

Сроки выплат

Таблица 2. Периодичность выплат.

Авансы и база налога

Налоговая база при уплате авансовых взносов используется при расчетах, производимых с учетом фактической прибыли.

В представленном случае взносы производятся каждый месяц и рассчитываются по следующей формуле:

База налога по отчетному периоду * на ставку

При этом также определяется аванс к доплате, который равен:

Сумма, полученная в отчетном периоде – сумма, уплаченная в предыдущем временном отрезке

Авансы в подотчет

Это, как правило, целевая передача денежных средств. К представленному виду выплат можно отнести командировочные или средства, выданные на приобретение сотрудником для организации канцелярии, бытовой химии и пр.

Сумма в подотчет выдается на основании:

• Личного заявления сотрудника
• Распоряжения руководителя предприятия (организации)

Главная особенность такого платежа – обязательство получателя предоставить в установленный срок отчет о расходовании переданных средств с приложением подтверждающей документации.

В большинстве, авансовые платежи в подотчет применяются в рамках трудовых правоотношений.

Образец платежа по командировочным

Использование авансовых платежей является неотъемлемой частью трудовых, гражданских, налоговых правоотношений. Произведение представленных взносов, в зависимости от применяемой отрасти права, может быть добровольным или обязательством, установленным законом. Расчет и уплата должны производиться в порядке, предусмотренном действующим в РФ нормативным регулированием.