Каким образом зафиксировать соглашение о взаимозачете между предприятиями

В последнее время взаимозачеты между предприятиями становятся все более популярными. К этой процедуре прибегают, когда встречные требования одинаковы по сути, а погашение долга за счет оборотных средств не представляется возможным. Помимо однородности обязательств компаний есть еще ряд условий, которые необходимо выполнить для того, чтобы взаимозачет считался правомочным, и не возникло проблем при сдаче бухгалтерской отчетности.

Суть взаимозачета

В коммерческой деятельности не редки случаи, когда компании партнеры выступают сразу в двух различных статусах в отношении между собой: как покупатель и реализатор продукции. При этом варианте развития событий обе компании являются как кредиторами, так и заемщиками. Одним из способов устранения взаимной задолженности может быть осуществление банковского перевода. Однако законодательство РФ предусматривает возможность прекращать обязательства, вследствие зачета по взаимным требованиям.

Взаимозачетом принято называть документально оформленное соглашение партнеров о списании задолженности по предоставленным товарам/оказанным услугам. Суть процедуры состоит в полном или частичном устранении долга одной организации за счет встречного однородного требования другой. Она значительно упрощает расчеты между контрагентами, исключая необходимость перевода денежных средств.

Если финансовые требования равнозначны, то они полностью перекрываются. Если нет, то меньшая задолженность списывается в полном объеме, а большая частично с дальнейшей доплатой разницы в сроки, определенные договорными обязательствами или дополнительными соглашениями.

Если расчеты производятся в натуральных единицах, заключается договор мены. Такие сделки называются бартерными.

Безусловным плюсом взаимозачета является возможность исполнить финансовые обязательства перед партнером без вывода оборотных средств. Однако есть и обратная сторона медали: от бывшего должника деньги не поступают, а в коммерческих отношениях физическая оплата всегда в приоритете.

Возможность проведения зачета

Статья 410 ГК РФ предусматривает между предприятиями нужное соблюдение некоторых условий.

Смысловая и правовая идентичность обязательств

Подразумевается, что партнеры предполагают между собой финансовые обязательства, что не означает возникновение задолженности по однотипным договорам. К примеру, одна компания занимается предоставлением услуг, другая же торгово-закупочной деятельностью. В результате у первой компании возникает долг по оплате товара, а у другой фирмы – услуг. В любом из этих вариантов форма по расчету – получаемые средства, выраженные в денежном эквиваленте.

Помимо смысловой однородности, предполагается идентичность требований в правовом законодательстве. К примеру, задолженность при покупке товара и штраф за непоставку в определенное время однородны по сути, но имеют различную правовую основу. Поэтому оговоренные обязательства не перекрываются с помощью взаимозачета.

Обязательства не признаются, как однородные, если:

• договор одного предприятия предполагает оплату натуральным способом, а другого – выполнение условий в денежном эквиваленте
• расчеты организаций осуществляются в различных валютных единицах

Срок исполнения обязательств

Как показывает практика, фирмы, предполагающие сотрудничать на условиях, предполагающих взаимозачет, устанавливают в бумагах идентичную глубину кредита. Но бывают случаи, когда сроки погашения задолженностей разнятся.

Например, клининговая компания закупает моющие средства с отсрочкой 7 календарных дней. В то же время она оказывает поставщику услуги по уборке помещений на условии оплаты 30 календарных дней с подписания обеими сторонами акта выполненных работ. Если сроки оплаты товара и услуг сервиса не совпадают, произвести взаимозачет невозможно.

Видео урок о проведении взаимозачета в программе 1С:

Если в договоре срок оплаты не был зафиксирован или определен моментом востребования исполнения обязательств, зачет требований можно проводить в любое время.

Письменное заявление

Для инициации взаимозачета требуется письменное заявление одной из сторон. Документ необходимо вручить адресату под личную подпись. В случае судебных разбирательств отсутствие доказательства получения заявления может стать причиной признания зачета требований несостоявшимся.

Выполнение перечисленных выше условий не является гарантом возможности проведения процедуры.

Когда взаимозачет невозможен

Недопустимость взаимозачета между предприятиями может быть оговорена договором поставки/закупки. Запрет для осуществления процедуры возникает в следующих ситуациях, определенных ГК Российской Федерации:

1. По обязательствам возмещения вреда, нанесенного жизни или здоровью.
2. По требованиям пожизненного иждивения.
3. По взысканию алиментов.
4. По просроченным искам.
5. В прочих случаях, предусмотренных законодательством:

• объявление процедуры банкротства
• вынесение арбитражным судом вывода о финансовом оздоровлении
• после предоставления должнику иска в судебном порядке

Часто при проведении взаимозачетов совершаются ошибки, которые могут стать серьезной проблемой при сдаче бухгалтерской отчетности. Чтобы этого не произошло, необходимо следовать регламенту оформления операции.

Этапы процедуры взаимозачета

Регламент оформления зачета между предприятиями зависит от количества участников и способа сопровождения. Документальное подтверждение каждого этапа является обязательным условием.

Схема проведения операции описана в таблице 1.

Зачет можно также оформить через подписание двустороннего соглашения, которое не допускает возникновение недопонимания между контрагентами. Если одностороннее заявление может подписать главный бухгалтер организации, то соглашение визируется и бухгалтером и руководителем, что полностью исключает отказ от факта оформления зачета в одностороннем порядке.

Документы для оформления

Основанием для зачета требований являются документы, подтверждающие завершение каждого этапа процедуры:

1. Акты сверки взаимных расчетов, подписанные обеими организациями.
2. Заявление или двустороннее соглашение о взаимозачете.
3. Бухгалтерская справка с учетом курсовых разниц (если финансовые операции предприятий проводятся в разных валютах).
4. Акт учета взаимных требований, подписанный представителями предприятий.

Комплектность перечисленных документов служит гарантом отсутствия претензий в случае судебных разбирательств или встречных проверок органов ФНС.

Бланк соглашения о зачете

Форма соглашения о взаимозачете между предприятиями законодательством не регламентирована. Оно может быть написано в свободной форме или по образцу, утвержденному регламентами одной из организаций. Основное требование к документу – соответствие нормам корпоративного делопроизводства, согласно которым в нем обязательно должны быть прописаны следующие сведения:

• название предприятий-участников, с указанием реквизитов
• дата и место составления документа
• количество и суть обязательств с реквизитами договоров, по которым они образовались, накладных, счетов фактур, актов и пр.
• сумма зачета с выделением НДС по каждому обязательству в отдельности (если их несколько)
• дата проведения процедуры

В случае наличия дополнительных документов, имеющих отношение к операции, их реквизиты необходимо указать в отдельном пункте.

Соглашение составляется в количестве равном числу сторон сделки. Завизированный представителями организаций документ в дальнейшем рассматривается, как дополнительное соглашение к основному договору.

Трехстороннее соглашение

Бывают ситуации, когда в зачете заинтересованы более 2 сторон. Проведение операции возможно при наличии у контрагентов цикличных обязательств, а именно:

• предприятие «Альфа» является должником компании «Бета» и заимодавцем организации «Гамма»
• одновременно компания «Бета» имеет финансовые обязательства перед организацией «Гамма» и кредитором для предприятия «Альфа»
• в свою очередь организация «Гамма» должник предприятия «Альфа» и кредитор компании «Бета»

При таком взаимодействии сторон зачитываются не встречные, а круговые требования, которые должны удовлетворять следующим условиям:

• быть одного рода и сути
• иметь наступивший срок исполнения и подтверждение согласия всех сторон на осуществление зачета

Процедура оформления взаимозачета между 3 и более организациями идентична зачету между 2 контрагентами. Все документы оформляются в том же порядке.

В соглашении необходимо указать основания, на которых возникли финансовые обязательства, суммы задолженностей с обязательным выделением НДС и дату проведения взаимозачета.

Также в документе зачета круговых обязательств необходимо указать следующие сведения:

• перечень заинтересованных сторон
• кредиты и долги контрагентов до проведения зачета
• остаточные суммы дебета и кредита по факту проводки зачета круговых требований

После подписания соглашения делается бухгалтерская проводка зачета.

Бланк трехстороннего соглашения о проведении взаиморасчетов:

Особенность трехстороннего взаимозачета заключается в том, что кредиторская задолженность перед одной организацией перекрывается дебиторской задолженностью другого контрагента.

Отражение в бухучете

Основанием для проводки взаимозачета служит двустороннее соглашение или заявление о зачете требований, полученное контрагентом. Если расчеты предприятий ведутся в различной валюте, к основному документу добавляется бухгалтерская справка.

Процедура зачета не предполагает получения дополнительной прибыли или увеличения расходов, так как по факту происходит перекрытие дебиторской и кредиторской задолженности одновременно.

При ведении бухгалтерского учета зачета проводится по следующим счетам 60, 62 и 76 (таблица 2).

Все важные вопросы о взаимозачете смотрите на видео:

Зачет является правом сторон, а не их обязанностью. Признание долгового обязательства безнадежным с его последующим списанием может быть осуществлено без встречного требования.

Взаимозачет между предприятиями, безусловно, удобен. Однако прибегать к такому методу решения финансовых вопросов на регулярной основе не рекомендуется. Это привлекает к организации повышенное внимание ФНС, которая в случае обнаружения нарушений в оформлении может наложить штраф и даже заблокировать банковский счет до выяснения обстоятельств.