Патент на ИП – виды деятельности и стоимость использования ПНС

ИП, работающие по патентной системе налогообложения (ПСН), находятся в более выгодной ситуации. Законодательное регулирование видов деятельности патентов на ИП осуществляется Налоговым кодексом страны.

Использование патентной системы в предпринимательстве

Основываясь на ст. 346.43 фискального законодательства возможностью приобретения патента обладают ИП, у которых среднесписочное число персонала на протяжении года не достигает 15 человек. При этом учитываются все сферы предпринимательской работы гражданина.

Согласно п.6 вышеназванной статьи ПСН не может использоваться в некоторых ситуациях:

• если ИП действует по соглашению простого товарищества (совместной работы)
• при предпринимательской работе по доверительному управлению собственностью

Преимущество ПСН для ИП

Выделяется несколько преимуществ ПСН:

1. Важным плюсом ПСН является отсутствие необходимости в отправке деклараций и платежей в фискальные органы. ИП уплачивает только взносы страхового характера.
2. Патент снимает с предпринимателя обязательства по ведению бухучета. Если расчеты с потребителями и контрагентами осуществляются посредством банковской карты либо наличностью, то ККТ устанавливать в недавнем прошлом было не обязательно.
3. Методика расчета фискального платежа понятна ИП, так как сотрудники налогового ведомства отражают ее в патенте.

Налоговые каникулы для ИП на ПСН

Согласно с п.10, 11 ст. 346.43 фискального законодательства использование ПСН освобождает ИП от определенных обязательств по платежам в бюджет:

• НДФЛ
• на имущество физлиц в отношении собственности, используемой для работы по ПСН
• НДС

В последнем пункте имеются некоторые исключения. НДС оплачивается, если:

• товары доставляются в РФ
• ИП совершает сделки, налогооблагаемые согласно со ст. 174.1 фискального законодательства

Виды предпринимательства на патенте

Не на все разновидности предпринимательской работы допускается оформление патента. Исчерпывающий список сфер предпринимательства, для которых возможно использование ПСН, регламентируется законодательными актами региональной значимости.

Виды деятельности ИП на патенте и нормативная документация субъектов, регулирующие использование ПСН, определяются Классификатором видов предпринимательской деятельности, в отношении которых законом субъекта РФ предусмотрено применение ПСН.

Сочетание патента с прочими схемами налогового учета

Фискальное законодательство допускает для ИП сочетание ПСН с прочими схемами налогообложения. При этом ИП должен учитывать сделки, собственность и обязательства согласно используемой схеме налогообложения для каждого типа предпринимательской работы.

Особенности системы для ИП на видео:

Документация, подтверждающая право на ПСН

Для открытия бизнеса на ПСН в пределах региона проживания ИП нужно оформить патент. Официальный бланк, подтверждающий использование ПСН, определяется Приказом фискального ведомства № ММВ-7-3/599@ от 26.11.2014 г.

Если гражданин оформил несколько видов предпринимательства по ПНС, то патент потребуется формировать на каждый из них.

Периодичность функционирования патента

Основываясь на п. 5 ст. 346.45 законодательства ИП может приступить к оформлению патента на протяжении всего года. Продолжительность его действия зависит от намерений ИП и может равняться от 1 до 12 месяцев. Временной промежуток лицо обозначает в заявке. По его завершению гражданину надо вновь направиться в ФНС.

Процесс перевода предпринимательства на ПСН

Для приобретения патента ИП надо направиться в фискальную структуру по месту, где планируется работа, и составить заявку по форме № 26.5-1. Документация предоставляется специалисту налоговой за 10 дней до начала работ с использованием ПСН.

Если бизнесмен приостановил работу в статусе ИП с использованием ПСН до истечения временного промежутка ее функционирования, то покупка патента в будущем допускается с последующего календарного года.

Существует несколько способов передачи заявки в фискальный орган:

• при личном обращении
• заполненный бланк может передать доверенное лицо
• посредством почты с уведомлением о получении и описью вложенной документации
• электронным письмом

Гражданин, желающий заниматься бизнесом по месту проживания, может передать в фискальные органы одновременно заявку на регистрацию ИП и оформление патента. Свидетельство предпринимателя вручат гражданину одновременно с патентом.

Заявка на патент

Бланк заявки на оформление ПСН рекомендуется найти во Всемирной сети. В нем обозначаются следующие материалы:

• код фискального органа по месту проведения работ в статусе ИП
• ФИО и ОГРНИП претендента на патент
• адрес проживания по паспорту
• периодичность действия ПСН
• количество листов заявки и количество листов документации, прикладываемой к заявке
• в левом блоке вписываются ФИО гражданина, передающего заявку в ФНС с контактными данными
• завершается 1-ый лист датой составления и подписью заявителя
• код ОКТМО
• 2-ой лист начинается с обозначения разновидности предпринимательской деятельности, на которую требуется выдача патента
• ниже указывается наличие (отсутствие) наемных сотрудников
• далее на листе А обозначаются материалы о месте осуществления деятельности предпринимателем (заполняется одно либо несколько полей, если работа планируется на нескольких территориях)
• если в работе будет использоваться транспорт, то сведения вносятся в лист Б (обозначается код субъекта проведения предпринимательской работы, код налоговой и подробная характеристика автотранспорта)
• в лист В вносится информация, если гражданин намеревается заняться предпринимательством, предусмотренным подпунктами 19, 45, 46, 47, 48 п. 2 ст. 346.43 налогового законодательства (сдача собственности в наем, определенные типы торговли в розницу, общепит)

Периодичность предоставления

Основываясь на п. 3 ст. 346.45 фискального законодательства официальный бланк либо отказ в его оформлении отправляются гражданину на протяжении 5 суток. Отсчет стартует со дня, когда ИП предъявил налоговому ведомству заявку на оформление ПСН.

Если гражданину решено отказать в предоставлении патента, то соответствующее уведомление направляется ему на протяжении 5 суток со дня вынесения решения об отклонении заявки.

Периодичность функционирования

Периодичность действия ПСН соответствует налоговому периоду. Он равняется 12 месяцам. Если патент приобретен на более короткий промежуток, то налоговый период будет соответствовать количеству месяцев действительности ПСН. Если гражданин остановил работу ранее даты, обозначенной в бланке на ПСН, то налоговый период считается до дня завершения работы в статусе ИП.

Пролонгация ПСН

Для предоставления патента на последующий период гражданину потребуется передать в фискальное ведомство заявку до 20 декабря настоящего года. Обращаться надо в налоговую, выдавшую предыдущий официальный бланк. Если заявитель опоздает с отправкой заявки либо несвоевременно перечислит деньги за патент, то в его предоставлении откажут.

Повторно направиться в фискальный орган можно не раньше последующего года. До появления возможности работы по ПНС гражданину придется работать по иной схеме (к примеру, ОСНО).

Стоимость ПСН

Предпринимательская работа по ПСН может стать невыгодной. Перед переводом ИП на патент надо узнать цену работы по нему. Она рассчитывается по уровню доходов, запланированных к получению от вида деятельности, подразумевающего работу на ПСН. То есть, учитывается не заработанный капитал, а предполагаемый заработок. Цена официального бланка соответствует 6% от предполагаемого дохода на протяжении последующего года. Поэтому рекомендуется сопоставить ПСН с прочими типами налогового учета.

Величина дохода, получаемого от работы в сфере предпринимательства на ПСН, регулируется властями в регионах. Поэтому на одинаковые типы бизнеса цена патента может существенно различаться в соседних областях.

На цену использования ПСН также оказывают влияние следующие факторы:

• среднесписочное число наемного персонала ИП
• количество транспорта
• число магазинов
• количество собственности для сдачи в наем и так далее

Стоимость использования ПСН в предпринимательстве определяется сотрудниками фискального ведомства. Рассчитывать цену самостоятельно не потребуется.

Отсутствие выгоды в работе по ПСН

Выгода от работы на ПСН появляется, если уровень дохода невысокий. Поэтому стоит примерно определить этот показатель. ИП кроме налогов уплачивают взносы страхового характера за себя. При использовании УСН либо ЕНВД они вычитаются из суммы налога. Специфика ПСН проявляется в том, что взносы не вычитаются из налога. При использовании прочих схем налогового учета ИП потребуется перевести в казну страны разность между налогом и взносами. Патент потребует перечисления налога и взносов.

Видео о подводных камнях:

Отклонение заявки на ПСН

Выделяют несколько поводов для отказа в предоставлении патента:

1. Если сфера предпринимательства, обозначенная в заявке на предоставление ПСН, не отвечает требованиям региональных нормативных актов по работе с патентом.
2. Продолжительность работы по ПСН, обозначенная в заявке, не совпадает со сроками, оговоренными в п. 5 ст. 346.45 налогового законодательства.
3. Выявлено несоблюдение правил, определенных во 2-ом абзаце п. 8 ст. 345.45 фискального законодательства. Норматив регламентирует нормы перехода на ПСН.
4. Гражданин перечислил недостаточную сумму либо не оплатил налог вовсе.

Правила расчета налога

Налогооблагаемая база представляет собой сумму дохода, который может получить ИП от работы в сфере, где используется ПСН. Ставка налогообложения составляет 6%.

Для расчетов используется следующая формула:

Сумма налога к уплате = (база налогообложения / 12 месяцев х число месяцев, на протяжении которых будет действовать патент) х 6%

Законодательными актами регионального уровня может устанавливаться нулевая ставка налогообложения на первые 2 года после регистрации ИП. Также льготы предусматриваются для определенных отраслей:

• наука
• социальная работа
• производство
• бытовые услуги

Уплата налога

Если временной промежуток работы на ПСН не превышает полугода, то деньги в казну государства надо перечислить в полном объеме до его истечения. Если патент предоставили на промежуток от 6 месяцев до года, то оплата осуществляется следующим образом:

• 1/3 от начисленной суммы переводится в казну государства до истечения 90 дней со дня начала использования ПСН
• неоплаченная доля вносится до даты окончания временного промежутка, обозначенного в патенте

При отсутствии платежей либо неполной их сумме фискальные органы после истечения законодательно определенных временных промежутков высылают ИП требование о перечислении налога, штрафной санкции и пеней.

Примеры расчета

К примеру, заработок парикмахера равняется 35 000 руб. За год предприниматель заработает 420 000 руб. Взносы страхового характера уплачиваются в твердой сумме – 36 238 руб. Стоимость использования ПСН на протяжении года составит 25 200 руб. (420 000 х 6%).

Общая сумма платежей в казну страны равняется:

36 238 + 25 200 = 61 438 руб.

При использовании УСН обязательные платежи предпринимателя составят:

420 000 х 6% = 25 200 руб.

Сумма взносов страхового характера превышает полученный результат, поэтому при использовании УСН предпринимателю потребуется заплатить 36 238 руб. Кроме того, потребуется перечислить в бюджет страны 1% с суммы, превышающей доход в 300 000 руб.:

(420 000 – 300 000) х 1% = 1 200 руб.

Итого ИП должен пополнить государственную казну на 37 438 руб. (1 200 + 36 238). Как видно из приведенного примера более выгодным является применение УСН.

Бухгалтерский учет и отчетность

Предприниматели, использующие в работе ПСН, не обязаны заниматься бухгалтерским учетом и сдавать отчетность.

Отчетность за наемный персонал

Предоставлять отчетность за наемных сотрудников нужно в следующие структуры:

• в фискальные органы
• в Пенсионный фонд
• в Соцстрах

При отсутствии наемного персонала отчеты не предоставляются.

Установка кассы

Если работа предпринимателя с использованием ПСН связана с операциями по приему, хранению и выдачей наличности, то потребуется следовать правилам кассовой дисциплины. Операции по кассе сопровождаются оформлением следующей документации:

• приходного кассового ордера
• расходного кассового ордера
• кассовой книги
• книги учета
• расчетно-платежной ведомости, платежной ведомости

Правила кассовой дисциплины требуют от ИП определения лимита наличности в кассе. Суммы сверх него должны направляться в банковскую организацию. Если лимит не закреплен, то наличность в кассе держать нельзя. Все деньги потребуется сдавать в банк.

Установка онлайн-касс

Всех предпринимателей, работающих с наличными и электронными деньгами, начиная с 2017 года, обязали установить онлайн-кассы. Но законодатели сделали исключение для граждан, работающих по патенту. Обязательства по установке кассы распространялись на ИП, работающих в сфере общепита и торговли при наличии трудоустроенных граждан. Если они отсутствовали, то покупку оборудования можно было отложить. Данное послабление действовало до 01.07.2019 года. Сегодня для ИП, работающих по ПСН, установка онлайн-касс обязательна.

Потеря возможности работать на патенте

Физлицо со статусом ИП не сможет работать по ПСН в определенных ситуациях:

1. Если работа в статусе ИП приносит доход свыше 60 млн. руб. Если гражданин пользуется сразу УСН и ПСН, то доход суммируется по всем режимам налогообложения.
2. Если среднесписочное число трудящихся на ИП лиц по всем областям предпринимательства на ПСН за период отчета увеличилось до 15 и более человек.

После наступления причины для снятия ПСН ИП потребуется на протяжении 10 дней предъявить фискальной структуре бланк заявки № 26.5-3. Если гражданин остановил работу по патенту в связи с потерей возможности на его использование либо из-за приостановки действия, вновь оформить ПСН можно с последующего календарного года.

Почему снимают с учета

Патент, используемый гражданином, снимается с учета в определенных ситуациях:

1. Если временной промежуток действия официального бланка окончился. В этой ситуации снятие с учета реализуется в течение 5 дней, начиная со дня завершения действия патента.
2. При отправке фискальному ведомству заявки о потере возможности трудиться на ПСН снятие с учета проводится на протяжении 5 дней со дня предъявления документации.
3. Если гражданин перестал работать в сфере, где использовалась ПСН, то снятие с учета проводится на протяжении 5 дней после предъявления фискальным органам соответствующей официальной бумаги от ИП.

Днем завершения работы с использованием ПСН и снятия с учета считается день перехода гражданина на иную схему налогообложения либо приостановки работы с применением патента.

Следовательно, перед формированием заявки на патент стоит определить выгоду его использования для каждой ситуации отдельно. Гражданам со статусом ИП следует сравнить величину налоговых сборов за вычетом взносов страхового характера для возможных налоговых режимов и ПСН.