Что это дебиторская и кредиторская задолженность и для чего она нужна

Дебиторская и кредиторская задолженность активно используются во внешних отношениях с другими участниками рынка, называемыми контрагентами. Чтобы понимать сущность таких взаимоотношений, особенности учета, следует разобраться с указанными показателями бухгалтерской отчетности.

Что такое дебиторская задолженность

Прежде всего, необходимо понять, кто такой дебитор. Под ним понимается предприятие, участник рынка, который не исполнил финансовые обязательства перед иной организацией. Таким образом, у внешней фирмы есть финансовые обязательства перед другой. В сложившейся ситуации дебиторская задолженность – совокупность средств, объем которых должен выплатить дебитор.

Положение «дебиторский долг» включается в оформляемую ежегодно бухгалтерскую отчетность, учитывается в процессе расчета с иными дебиторами/кредиторами. Величина отличается непостоянством, она не фиксируется на определенной отметке, зависит от степени взаимодействия с клиентами.

Обратите внимание! Дебиторская задолженность формирует одну из составляющих прибыли организации. Это источник формирования и развития собственного капитала. Наличие данного вида задолженности указывает на экономическую стабильность участника рынка.

Что такое кредиторская задолженность

Под кредитором понимается лицо, которому должен другой участник рынка. Данный вид задолженности – это объем денежных средств, подлежащий уплате сторонней фирме на договорной основе. Например, одно предприятие оптом закупает сырье для собственного производства. Стоимость общей совокупности сырья составляет кредиторскую задолженность, которая будет числиться до полного погашения. В объем задолженности не входят расходы доставки и упаковки товаров.

Рассматриваемый вид задолженности также отражается в бухгалтерской отчетности. Это не только просроченные платежи организации, но и настоящие обязательства, которые имеются за товары/услуги или по иным статьям.

О видах

Как кредиторская, так и дебиторская задолженности классифицируются на определенные группы, делящиеся по различным основаниям. Понимание каждой группы дает общее представление о сущности рассматриваемых категорий. Отнесение задолженности к определенной группе дает понимание о состоятельности участника рынка, расчете экономической стабильности и благополучия. Например, если у фирмы есть просроченная кредиторская задолженность, однако нет дебиторской – один из показателей несостоятельности.

Правила учета на видео:

Классификация ДЗ в бухучете

В задолженности важное значение имеют сроки, в течение которых их можно закрыть. В связи с этим долг делится на две категории:

1. Долгосрочная – погашение возможно в рамках одного календарного года, после того, как был заключен договор или иной документ, выступающий основанием для возникновения задолженности.
2. Краткосрочная – продолжительность не должна превышать 12 месяцев. В отчетности такой вид чаще всего называется текущим.

Если задолженность изначально была долгосрочной, ее регулярно гасили, в конечном счете, осталось 11 месяцев до полного погашения – она переводится в краткосрочную.

В зависимости от степени погашения суммы выделяются следующие виды:

1. Срочная – по данному виду срок закрытия задолженности в соответствии с договором или иным документом не наступил. Рассматриваемый вариант называется нормальным. Например, организация закупила детали для производства, срок оплаты наступит через месяц. В период месяца задолженность не является просроченной, она нормальная.
2. Просроченная – сроки выполнения обязательств истекли. В договоре указывается срок начисления денежных средств, по наступлению которого деньги не были переведены. Просроченный долг часто бывает сомнительным, и возврат его становится все менее возможным.

Если срочный тип – это нормальная статья задолженности, то просроченная порождает серьезные материальные потери. Практика показывает, что если долг не закрыт своевременно, то он навряд ли будет погашен, контрагенты выступают недобросовестными и несостоятельными.

Виды кредиторки

На практике есть несколько разновидностей долга:

1. За товары и услуги, при этом погасить задолженность необходимо в течение конкретного срока, обговоренного договором поставки или купли-продажи.
2. За товары или услуги, но срок уже истек, и начисляются проценты за просрочку.
3. В процессе уплаты взносов во внебюджетные фонды.
4. По зарплате, выплачиваемой сотрудникам.

Кроме того, в зависимости от сроков погашения долга бывает долгосрочный и краткосрочный вид. Здесь опять же разграничением выступает 12 месяцев, все что меньше – краткосрочная задолженность, все что больше – долгосрочная.

Как возникает кредиторская и дебиторская задолженность

Когда и как формируется задолженность в компании?

Таблица 1. Несколько вариантов появления и начисления.

Появление дебиторской задолженности характеризует организацию как экономически стабильную, при этом необходимо учитывает наличие и размер кредиторского долга. В то же время, наличие огромного количества дебиторского долга может нанести серьезный урон экономике предприятия.

О проведении инвентаризации задолженности представленное видео:

Из указанных примеров становится понятно, что для возникновения кредиторской задолженности необязательно брать кредит в банке. Это нормальная статья расходов, которая есть у каждой организации, ведущей хозяйственную работу, покупку товара, начисление заработной платы.

Отличия задолженностей

Главное отличие задолженностей заключается в том, кто должен, то есть в субъекте. В ситуации с кредиторским долгом, материальные обязательства ложатся на фирму, которая не выполнила определенные действия: не поставила товар, не оказала услугу, не перевела средства и иное. Рассматриваемый показатель указывает на наличие невыполненных обязательств перед государственными органами или внешними контрагентами.

В случае с дебиторской задолженностью организация добросовестно выполнила все обязательства, которые на нее ложились, однако оплату за это не получила, либо перевела излишние суммы денег. Здесь перед третьими лицами нет долга и финансового бремени, напротив, организация может взыскать в принудительном порядке средства, которые ей нужны.

Как и в каких документах отображаются

Как кредиторская, так и дебиторская задолженности отражаются в бухгалтерском балансе. Такая структурная часть, как бухгалтерский баланс, делится на две группы, это актив и пассив. В первой указывается имущество, находящееся в собственности фирмы, во второй отмечаются капитал и обязательства, за счет которых приобретается имущество.

Дебиторка отмечается во втором разделе активов, это строка 1230. Кредиторка же отражается в пятом разделе, если речь идет о краткосрочной – это строка 1520, займы и кредиты сроком более 12 месяцев отмечаются в 1410 строке, все, что сроками меньше года, отмечается в строке 1510.

Обратите внимание! Для того чтобы сложить полное представление о структуре бухгалтерского баланса и его составляющих, можно посмотреть реальный документ. Форму можно легко найти в Интернете.

Обязательно ли страхование ДЗ

Для чего нужно страхование? В современном мире все чаще стали появляться организации-банкроты, которые не могут перед кредиторами выполнить возложенные на них обязательства. Даже в том случае, если контрагент не признан несостоятельным, нередко происходят ситуации, когда он не платить средства и задолженность только увеличивается. Из-за этого все чаще организации используют страхование дебиторки, в рамках которой денежные средства защищаются и подлежат возмещению. Это право каждого участника рынка, но не обязанность.

Для того чтобы оформить страховку, нужно заполнить:

1. Полный список контрагентов, с которыми заключены договоры или соглашения.
2. Анкета с освящением экономического состояния организации.

Практика показывает, что это весьма выгодная услуга, многие организации смогли стабилизировать свое состояние и не ликвидироваться только благодаря страховке. Поэтому рекомендуется воспользоваться ей, но это необязательно.

Важность анализа дебиторки и кредиторки

После указанной выше информации наверняка логично возникает вопрос, для чего вообще нужны рассматриваемые категории и стоит ли их анализировать?

Чтобы можно было объективно оценить состояние организации, ее экономическое положение, обязательно исследуются все показатели хозяйственной деятельности. В таком случае необходимо проводить оценку комплексно, учитывая все положения.

Для получения достоверного отчета следует элементы рассматривать как в отдельности, так и в совокупности.

Мониторинг кредиторской и дебиторской задолженностей оказывает серьезное влияние на общую оценку. В том случае, если показатель дебиторки превышает показатель кредиторки, можно говорить о состоятельности предприятия. Однако в обратном случае нельзя сразу признавать участника несостоятельным, нужно смотреть и на иные формулы. Ситуации индивидуальны, поэтому в процессе аудита рассматриваются все факторы.

Наиболее благоприятный вариант: отсрочка по кредиторке должна примерно равняться срокам выплат по дебиторке. Это оборот средств внутри компании и на рынке, который указывает на активность агента и его жизнеспособность.

Ответственность за уклонение от погашения КЗ

Порядок установления ответственности регулируется нормами Уголовного кодекса РФ, а именно – ст. 177 УК РФ. Норма регламентирует, что ответственность возможна в ситуации, когда размер кредиторки превышает 1,5 млн. рублей. Невыполнение обязательств грозит штрафом, лишением свободы, арестом, принудительными или обязательными работами.

Иные виды ответственности не предусматриваются. Однако, кредитор, которому должны, имеет право обратиться в суд для принудительного взыскания, тогда параллельно начисляются пени за просрочку в размере, указанном в договоре.

Когда можно сворачивать долги

В том случае, если в бухгалтерском балансе есть двойной остаток, то бишь как дебетовый, так и кредитовый долг – это называется развернутым сальдо. Соответственно свернутое сальдо возникает, когда из большего остатка вычитается меньший. При этом, сальдо бывает как дебетовым, так и кредитовым, в зависимости от того, какой показатель больше. На практике сворачивать сальдо не разрешается, это может нарушить интересы одного из кредиторов.

Например, организация А должна фирме Б денежные средства в размере 500 000 рублей. При этом третья сторона С должна А 300 000 рублей. В результате сворачивания интересы Б могут быть нарушены и он потеряет деньги.

В связи с этим, на практике допускается сворачивание только в том случае, если кредитором и дебитором выступает один и тот же субъект. В сложившейся ситуации подписывает акт зачета требований, в рамках которого стороны прощают друг другу задолженности либо в 100%-м размере, либо в определенной части.

Бухучет долга по кредиторке и дебиторке

Учет и анализ показателей кредиторской, дебиторской задолженности оказывают серьезное влияние на реальную деятельность организации. В связи с этим необходимо учитывать следующие аспекты:

1. Показатели по каждому поставщику/подрядчику, связанные с приобретением товаров или оказанием услуг – следует учитывать до даты оплаты, предусмотренной договором или иным актом.
2. Суммы заработных плат, выплаченных каждому сотруднику – рассматриваются до даты официальной зарплаты.
3. Оплата налогов и взносов во внебюджетные фонды, сюда же относятся иные выплаты в пользу государства и муниципальных образований – до даты, установленной ИФНС, отделением фонда.
4. По кредитам и договорам займов – учитываются на дату, установленную кредитным договором или по соглашению о займе.
5. Предоплата, полученная от клиентов – учитываются средства, перечисленные на счет организации в качестве предоплаты за совершение того или иного действия.

На рассматриваемые показатели оказывают влияние многие факторы. К числу таковых относятся общий объем осуществленных закупок, производства, хозяйственной деятельности, политика погашения кредиторской задолженности и взыскания дебиторской. Необходимо учитывать не только внешнюю задолженность, которая связана со сторонними контрагентами, но и внутреннюю – связанную с сотрудниками.

Опасность просроченной ДЗ

Под просроченной дебиторкой понимается сумма денежных средств, которая не была перечислена на счет организации, хотя сроки, предусмотренные договором, истекли. С первого взгляда можно сказать, что дебиторская задолженность куда лучше кредиторской. Однако просроченная задолженность таит в себе опасность.

Риски связываются с:

1. Нехваткой денежных средств у предприятия для того, чтобы организовать свою работу самостоятельно. Приходится оформлять кредиты, займы, ограничивать объемы производства.
2. Риском невозврата средств – достаточно часто это крупные суммы.
3. За руководством закреплена обязанность уплачивать налоги и сборы с суммы, которая должна была быть переведена на счет. Таким образом, деньги не перечислены, а налоги уплачены.
4. Привлечением заемных и сторонних денежных средств, связанных с обеспечением производства.
5. Уменьшением уровня платежеспособности фирмы.
6. Необходимостью привлечения дополнительных средств на организацию взыскания финансов, это напоминание о погашении долга, претензионная работы, привлечение сторонних сил.

Таким образом, все преимущества дебиторки проявляются только в ситуации, когда она является текущей. Если она просроченная, возникает больше негативных факторов, которые были указаны выше. В конечном счете, огромные суммы дебиторки могут привести к банкротству предприятия.

Взыскание ДЗ

Чтобы вернуть затраченные средства, следует придерживаться заложенного алгоритма. В рассматриваемом вопросе именно четкость, педантичность, профессионализм юристов могут стать залогом успеха.

Прежде всего, специалист должен:

1. Проанализировать взаимоотношения с должником – выходит ли он на связь, пытается ли погасить задолженность, предпринимает ли усилия.
2. Изучение документов, характеризующих финансовую состоятельность должника – если он признан банкротом, нужно включить в реестр требований кредиторов, но вероятность возврата средств сводится к нулю.
3. Попытка примирить стороны – процесс медиации.
4. Подготовка к переговорам и участие в них.
5. Выдвижение требований, претензий в том случае, если переговоры оказались бесполезными и недействительными.
6. Формирование искового заявления и пакета документов к нему. Подача документов в суд для взыскания средств в принудительном порядке.
7. Сопровождение дела, представительство интересов в суде, подача ходатайств, заявлений.

Первоначально все же стоит уделить внимание досудебному воздействию на должника. Однако если решить вопросы мирно не получилось, следует не затягивать и подавать иск в суд для принудительного взыскания средств.

Какие долги нельзя просрочить

Задолженности, связанные с оплатой труда просрочить нельзя, в противном случае это карается нормами УК РФ, а именно ст.145.1 УК РФ. Статья устанавливает возможность ответственности даже за частичную невыплату:

• Пенсионных отчислений
• Стипендиальных выплат
• Заработной платы
• Отпускных
• Расчета
• Иных выплат, предусмотренных законодательством или договором

Законом запрещается задерживать зарплату в течение 3 и выше месяцев. При этом работодатель должен иметь личную или иную заинтересованность. УК РФ предусматривает назначение штрафа, лишение права заниматься определенной деятельностью, принудительными работами, лишением свободы.

Срок исковой давности

ГК РФ предусматривает установление срока исковой давности, он составляет 3 года. Именно в этот период с момента образования задолженности кредитор имеет право обратиться с иском о принудительном взыскании в органы суда.

В том случае, если срок прошел, суд откажет в приеме заявления и не будет рассматривать дело.

Однако из общего правила есть исключения, предусмотренные ст. 205 ГК РФ. Суд должен признать причину пропуска срока уважительной. Это могут быть тяжелое заболевание, беспомощность, неграмотность и иное.

Как его рассчитать

Срок исковой давности может быть прерван по некоторым основаниям. К числу таковых относятся:

1. Частичное внесение средств и погашение долга в какой-то части.
2. Официальный документ от должника с просьбой отсрочить сроки выплаты средств.
3. Подписание акта зачета.
4. Признание должником заявленных претензий. Должно быть оформлено в письменном виде.
5. Изменение положений договора поставки/купли-продажи или иное.

Общая продолжительность с прерываниями не может превышать 10 лет. При этом если между сторонами есть договоренность по оплате долга частями, то внесение средств по одной части не может быть основанием для прерывания.

При определении срока давности важно понимать дату начала, от которой начинается отсчет. Если договором или иным документом установлена дата погашения обязательств, то день, следующий за ним – срок начала течения исковой давности.

Пример

Организация «Грузовики и спецтехника» в рамках договора получила от ООО «СтройИнвест» детали для техники, оплата должна была быть произведена 15 сентября 2019 года. Этого не произошло, сформировался долг. Исходя из заложенных правил, можно сделать вывод, что срок давности начал течь с 16 сентября 2019 года.

16 сентября 2022 года – последний день, в который кредитор может обратиться в суд для взыскания средств. Это в том случае, если не было веских причин для пропуска срока или оснований для прерывания.

Списание долга за прошлые годы

Даже в последние дни исковой давности кредитор имеет право взыскать денежные средства. Если этого не произошло, кредитор совершенно спокойно может списать долги. Важное условие – контрагент не подает иск в суд с требованием возмещения убытков.

Основаниями для списания средств служат следующие документы:

• Счета-фактуры, платежные поручения, выписки, договоры
• Накладные, акты приема и передачи
• Сверки между контрагентами
• Требование от кредитора в письменном виде, в котором отражена просьба погасить долг

Руководитель организации-кредитора выносит приказ о списании задолженности, который в дальнейшем подтвердит отсутствие претензий у сторон друг к другу.

Ликвидация задолженности

Чтобы снизить или ликвидировать размеры задолженностей, организация-кредитор должна сформировать специализированную комиссию.

Сотрудники комиссии проводят инвентаризацию задолженности, анализируют ее. Отдельное внимание уделяется всем бухгалтерским счетам, в которых отражается задолженность. Важное значение уделяется документам, свидетельствующим об оказании тех или иных услуг и показывающим отсутствие начислений на счета кредитора.

В процессе инвентаризации устанавливаются сроки, суммы задолженности. На основании этого формируется акт на списание. Обязательно составляется два экземпляра – один передается кредитору, другой остается у должника. Документы подписываются каждым членом комиссии.

Акт на списание

Акт составляется членами комиссии, о чем ранее уже говорилось. Помимо этого, важное значение имеют приложения к нему:

1. Копия письма от одной стороны к другой с просьбой о списании задолженности. При этом на документе должна стоять отметка о личном получении.
2. Акт инвентаризации, в рамках которой производится анализ документации.
3. Справка из бухгалтерии, в которой отражено движение денежных средств.

Передача рассмотрения дела в суд

Должник имеет право обратиться в суд с исковым заявлением в том случае, если он не уплачивает денежные средства по уважительной причине. При этом в период подготовки к процессу следует собрать полноценную доказательственную базу, свидетельствующую о невозможности выполнить обязательства в полном объеме.

Практика показывает, что суд все чаще остается на стороне кредитора, возможно лишь снижение размера задолженности, но не полное исключение. В целом, затянутый долг, огромные суммы просроченных процентов и пени оказывают негативное влияние на работу организации: ухудшается репутация, иные внешние контрагенты не доверяют поставщику, внутри фирмы могут возникать сложности. Именно поэтому, стоит решать вопросы сразу и пытаться закрыть долги перед сторонними организациями.

Бухгалтерская отчетность позволяет проследить и проанализировать деятельность той или иной организации, оценить уровень ее стабильности. В связи с этим, важное значение уделяется кредиторской и дебиторской задолженностям. Каждая из указанных категории обладает своими особенностями, характеристиками и влиянием на фирму.