Открыть меню

Рекомендации по заполнению для чайников декларации по налогу на прибыль


Несомненно, заполнение для чайников декларации по налогу на прибыль достаточно сложное занятие. Однако разобравшись в деталях, можно легко и быстро составить справиться с такой задачей.

Что такое налог на прибыль

Это один из основополагающих источников пополнения бюджета. Он является прямым, т.е. сумма для перечисления в бюджет плательщиком данного сбора находится в прямой зависимости от полученной прибыли. Последняя рассчитывается как разность между доходами и расходами.

Налоги с прибыли компанииЭто федеральный налог. Обязанность его уплаты установлена федеральными законами, а значит, распространяется на все регионы страны. Однако встречаются исключения, установленные законодательными актами.

Основные элементы и правила обложения содержатся в ст. 25 НК РФ.

Какие доходы может получать фирма

Все доходы условно можно поделить на два типа:

  • от реализации
  • внереализационные

Доходная часть фирмыСостав данных групп представлен в таблице 1.

От реализации (ст. 249 НК)

Внереализационные (ст. 250 НК)

собственных товаров

от долевого участия

приобретенных товаров

положительная (отрицательная) курсовая разница

произведенных работ или оказанных услуг

возмещение убытка и ущерба

имущественных прав

аренда

 

проценты по договорам

 

безвозмездно полученные

 

прошлых лет

 

от участия в простом товариществе и т.д.

Пошаговое заполнение декларации на видео:

Плательщики НП

Плательщиками являются организации. К последним в соответствии со ст. 246 НК относятся:

  • Российские организации
  • Иностранные организации
  • Ответственные участники консолидированной группы

Первые представляются:

  • Кто оплачивает налогкоммерческими фирмами
  • некоммерческими предприятиями
  • иностранными компаниями, которые признаются резидентами
  • иностранными компаниями, которые управляются из места в области РФ

Зарубежные фирмы, не относящиеся к первой группе, обязаны платить такой сбор при соблюдении следующих условий:

  • осуществление деятельности через представительство, которое имеет регистрацию в РФ
  • получение доходов из источников в РФ

КГН – это объединение предприятий для уплаты налога на прибыль. Цель ее создания для фирм – снижение налогового бремени, для налоговиков – упрощение контроля над правильностью расчета данного сбора.

Не признаются плательщиками предприятия FIFA и многие связанные с ними фирмы (п. 4 ст. 246 НК). Также освобождаются от такой обязанности компании-участники проекта «Сколково» (ст. 246.1 НК).

Период отчетности

Налоговым периодом является календарный год (с 01.01 по 31.12). Однако встречаются исключения:

  • при создании организации в течение года
  • при ликвидации компании в течение года
  • при признании резидентства зарубежным юридическим лицом в течение года

Если фирма создана в июле, то налоговым периодом будет являться срок с июля по декабрь. Если в декабре – то с декабря одного года по декабрь следующего года.

Если фирма ликвидирована в апреле, то налоговым периодом будет являться срок с января по апрель. А если создана компания в феврале, а ликвидирована в апреле – то с февраля по апрель.

Составление отчетностиКроме налогового периода законодательством определены и отчетные (ст. 285 НК).

Отчетные периоды разнятся в корреляции от способа исчисления авансов:

  1. Обычные авансовые платежи – квартал.
  2. Фактические – месяц.

То есть при выбранном первом варианте представлять отчет и платить аванс нужно 4 раза за год:

  • по прошествии 1 квартала – за январь, февраль, март
  • по истечении полугодия – за январь, февраль, март, апрель, май и июнь
  • по истечении 9 месяцев – с января – по сентябрь
  • по истечении 1 года – с января – по декабрь

Если была выбрана для расчета фактическая прибыль, то авансы платятся ежемесячно:

  • 1 месяц – за январь
  • 2 месяц – за январь и февраль
  • 3 месяц – за январь, февраль, март и т.д.

Для всех вариантов прибыль определяется нарастающим итогом.

Срок сдачи отчетности

Ст. 289 НК определены сроки представления отчетности, указанные в таблице 2.Дата сдачи отчетности

Период

Срок

налоговый

до 28.03 следующего года

отчетный

до 28 числа следующего за окончанием периода месяца

Например, за 2018 г. отчет должен быть сдан до 28.03.2019 г. За первый квартал 2019 г. – до 28.04.2019 г., за второй – до 28.07 и т.д. Если предприятие исчисляет аванс по факту, первый отчет нужно представить до 28.02, второй – до 28.03 и т.д.

Правила заполнения отчетности

Декларация заполняется следующими способами:

  • вручную
  • в печатной форме

Составление налоговой отчетностиЕсли отчет заполняется вручную, то рекомендуется придерживаться некоторых правил:

  • использовать черные или темно-синие чернила
  • не допускать ошибок
  • округлять цифры

Состав декларации

Она включает:

  • титульный лист
  • раздел 1 и его подразделы
  • лист 02 и его приложения
  • листы 03-07

Такой состав предусмотрен для общего случая сдачи отчетности.

Пошаговое заполнение

Составляя отчет вручную, титульную страницу можно заполнить как первой, так и крайней. Далее очередность следующая:

  • приложения 1 и 2
  • лист 02
  • раздел 1 и его подразделы
  • листы 03 – 07

Последние листы заполняются лишь в некоторых случаях.

Титульный лист

Титульный лист декларации

Он содержит такие реквизиты:

  • ИНН и КПП
  • № корректировки
  • период и год
  • код налогового ведомства
  • код по месту учета
  • наименование юридического лица
  • ФИО налогоплательщика или представителя
  • подпись и дата

Раздел 1 Подраздел 1.1

Необходимость заполнения возникает у предприятий, уплачивающих налог и авансы за квартал.

Квартальные налогиСтраница включает такие реквизиты:

  • код по ОКТМО
  • КБК
  • размер доплаты/уменьшения в бюджет федерации
  • в бюджет субъекта

Подраздел 1.2

Подлежит составлению компаниями, ведущими расчет авансов ежемесячно. В нем расписывается сумма платежей к уплате, как в федеральный, так и в региональный бюджет. Однако авансы указываются по первому, второму и третьему сроку.

Подраздел 1.3 Раздела 1

Подлежит составлению предприятиями, которые платят налог с дивидендов. При частичной их оплате каждая доля указывается в отдельной строке.

Лист 02 — расчет налога

Он состоит из:

  • кода признака ЮЛ
  • размера доходной и расходной части от реализации
  • Расчет и отражение налогавнереализационной доходной и расходной части
  • общего значения прибыли или убытка
  • базы по налогу
  • ставки и ее квотирования по уровням бюджета (как правило, 20%: 2% — в бюджет федерации и 18% — региона)
  • конечного размера налога и его квотирование по уровням бюджета (пропорционально ставке)
  • итогового значения авансов
  • величины доплаты или уменьшения
  • ежемесячных авансов

Приложение 1 к листу 02

В приложении считается доходная часть, расписанная по пунктам:

  • Наличная и безналичная выручкавыручка от продажи собственных продуктов
  • от продажи приобретенных продуктов
  • от реализации другого имущества
  • общий размер доходов от реализации
  • общий размер внереализационных доходов и ее составляющие

Приложение 2 к листу 02 должно содержать сведения о расходах.

Пример заполнения

Фирма Лотус получила следующие доходы:

  • от реализации – 150 тыс.
  • внереализационные – 400 тыс.

В то время расходы составили:

  • От реализации – 90 тыс.
  • Внереализационные 200 тыс.

Сумма налога к оплате = ((150 + 400) – (90 + 200)) * 20% = 52 тыс.

Расчеты налога и заполнение документаДанные по доходам переносятся в приложение 1 листа 02, по расходам – в приложение 2.
Затем оформляется лист 02, где указывается итоговая величина доходов и расходов, налоговая база, и производится расчет величины налога.

Переносим цифры в раздел 1.

Уточненная декларация

Подается в случаях:

  • если были найдены неточности налогоплательщиком
  • если были обнаружены ошибки налоговым органом

Уточненка составляется в том же порядке с исправлением ошибок или неточностей.

На титуле ставится номер корректировки (1 – если первая, 2 — вторая и т.д.).

Заполнение, если на предприятии убыток

В таком случае составление отчетности имеет некоторые нюансы:

  • сумма налога приравнивается к нулю (поскольку отрицательное значение не допускается)
  • убыток пишется в листе 02 с минусом
  • убыток корректируется на доходную часть

Рекомендации по декларации НП:

Правила заполнения для иностранных компаний

Установлен специальным приказом в отношении зарубежных фирм.

Если у компании нет ИНН, то вместе с декларацией она составляет заявление на его присвоение. Вместе с заявлением сдаются и необходимые документы. Название фирмы пишется на русском языке.

Штраф за непредставление декларации

Предусмотрен ст. 119 НК. Согласно ей штраф берется за каждый месяц просрочки. Его размер равен 5% от суммы налога. Однако есть пределы:Задолженность по отчетности

  • нижняя граница – 1000 рублей
  • верхняя – 30% от размера налога

Таким образом, налог на прибыль — один из сложных налоговых сборов. Оплата его обеспечивает финансирование как федерального, так и регионального бюджета. В связи с этим, налоговые инспекции очень тщательно следят за правильностью исчисления платежей, за правильностью заполнения отчета, а также за сроками оплаты налога и представления декларации.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.


Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

© 2019 Право Денег · Копирование материалов сайта запрещено
Москва, Новогиреевская улица, 21 | Контакты | Карта сайта

Сообщить об опечатке

Текст, который будет отправлен нашим редакторам: