Характерные особенности налоговых сборов, классификация

Всех юридических, физлиц и предпринимателей страны законодательство обязывает периодически перечислять в бюджеты различных уровней налоговые сборы. Кроме того, субъект хозяйственной деятельности должен отправлять в местное отделение ФНС налоговую отчетность, на основе которой определяется величина сбора по некоторым видам налогов.

Понятие налогового сбора

Под налогом подразумевается обязательный, безвозмездный вид платежа, осуществляемый субъектами налогообложения (гражданами и юрлицами) в пользу государства. Допустима только денежная форма расчетов.

Сбор представляет собой взнос обязательного характера, который заявитель перечисляет в пользу государства.

Данный платеж является неотъемлемым условием, после выполнения которого гражданин (организация) наделяется органами власти различного уровня определенными полномочиями и может оформить разрешительную документацию.

Сборы могут уплачиваться как в денежной, так и в иной форме, если данное условие определяется законодательными нормами. Перечисление денег в пользу уполномоченной государственной организации является основанием для возникновения между плательщиком и получателем платежа публичных отношений.

Стороны налоговых отношений

В соответствии со ст. 9 НК РФ участниками налоговых отношений являются следующие категории:

• физические лица (граждане страны, лица без подданства, иностранцы)
• юридические лица (отечественные и иностранные юрлица)
• налоговые агенты (лица, обязанные, основываясь на законодательных нормах, начислять, изымать и переводить в бюджет различные виды сборов)
• Управление и местные отделы ФНС, выполняющие контрольные и надзорные функции за своевременностью, правильностью и необходимой величиной уплаты всех налоговых сборов
• таможенные органы РФ, являющиеся агентами в области контроля над валютой и выполняющие обязанности при реализации мер по предотвращению контрабанды и борьбе с ней

Законодательное регулирование

Общие параметры начисления налоговых сборов определяются законодательством фискального ведомства – Налоговым Кодексом РФ:

• принципы появления, преобразования и прекращения оснований для перевода денежных сумм в казну государства
• полномочия и обязательства лиц, участвующих в налоговых отношениях
• правила и способы осуществления контрольных мероприятий по перечислению денег в пользу страны
• меры ответственности за неисполнение обязательств по формированию налоговых платежей
• методика оспаривания деятельности (либо ее отсутствия) специалистов ФНС и нормативно-правовых актов фискального органа

Разница между налогом и сбором на видео:

На территории страны также действуют другие законодательные нормы:

• НПА о налогах и сборах
• Постановление правительства РФ № 1 от 1.01.2002 года «Классификация основных средств» и др.
• Постановления органов исполнительной власти федеральной подчиненности, среди обязанностей которых выделяется формирование направлений государственной политики
• законодательные акты властей в субъектах страны
• муниципальные нормативно-правовые акты

Что общего между налогом и сбором

Налоги и сборы имеют ряд общих черт:

1. Оба вида платежа регламентируются НК РФ.
2. Перечисление может осуществляться на федеральном, региональном и муниципальном уровне (в соответствии с законодательством страны).
3. Обязательность уплаты физическими и юридическими лицами.

Чем отличается налог от сбора

При наличии некоторых общих черт между этими двумя видами платежей в пользу государства, существует достаточное количество различий. Некоторые из них приведены в таблице 1.

Классификация сборов

В НК РФ представлен только один способ классификации. По уровню перечисления платежа выделяют:

1. Налоговые сборы федерального уровня. Их уплата полностью регламентируется НК РФ и платежи должны уплачиваться всеми хозяйствующими субъектами и гражданами в пределах страны.
2. Платежи, поступающие в региональный бюджет. Основные параметры определяются НК РФ, конкретика начисления и уплаты – законодательством субъектов страны, которое не должно идти в разрез с главным нормативно-правовым актом фискального органа. Уплачиваются во всех субъектах.
3. Налоги и сборы местного значения. Главные критерии регламентируются НК РФ, особенности уплаты определяют муниципалитеты. За счет платежей происходит пополнение местных бюджетов. Уплачиваются в пределах территориального деления.

Федеральные налоговые сборы

Налоговыми сборами федерального значения являются:

• НДС
• акцизы
• налог на прибыль
• НДФЛ
• налог за использование воды
• сбор на добычу полезных ископаемых
• госпошлина
• налог на использование флоры и водных биоресурсов

Региональные налоговые сборы

В бюджеты регионов перечисляются следующие виды налоговых сборов:

• налог на транспорт
• налог за ведение игорного бизнеса
• налоговый сбор, уплачиваемый за имущество юрлиц

Видео о региональных и местных налоговых сборах:

Местные

К налоговым сборам местного значения относятся:

• торговый налог
• имущественный сбор с физлиц
• налог на землю

Сроки налоговых сборов

Периодичность перечисления налоговых сборов различается для каждого из них и определяется ст. 57 НК РФ. Время платежа может быть назначено:

• на конкретную дату
• после наступления определенного неизбежного события либо действия
• на какой-либо промежуток времени (на протяжении определенного количества дней, месяцев, кварталов, лет)

Отчет периода начинается со дня, который следует за днем наступления определенной даты либо какого-либо события (действия).

Ответственность за неуплату/несвоевременную уплату

Меры ответственности за отсутствие платежа либо за несвоевременное его перечисление определяются Налоговым и Уголовным Кодексами РФ. В частности данные законодательные сборники определяют виды экономических и уголовных санкций, которые будут применены к нарушителям требований фискального органа. Выделяют следующие разновидности ответственности:

1. Налоговую, она определяется ст. 122 НК РФ. Заключается в применении мер финансового характера к неплательщикам для восполнения убытка, который возник из-за неуплаты. Данный вид ответственности выражается в принудительном взыскании с должника недоимки, пени и наложении штрафных санкций.
2. Уголовную, данный вид ответственности регламентируется ст. 198 и 199 УК РФ. Применяется для возмещения вреда, причиненного неплательщиком обществу. Может заключаться в привлечении нарушителя к административной ответственности, заключающейся в наложении штрафных санкций в крупном размере. В некоторых случаях может быть заведено уголовное делопроизводство, итогом которого может стать тюремное заключение.

Таким образом, налоговые сборы необходимы для пополнения бюджетов различных уровней. Порядок их начисления, уплаты, периоды платежей определяются налоговым законодательством и могут дополняться региональными и местными нормативно-правовыми актами (в зависимости от уровня пополняемого бюджета).