Различие формулы налога на имущество для физических и юридических лиц

С целью наполнения бюджета, который используется как единственный источник финансирования государства РФ, был введен ряд налогов. Они различаются между собой величиной, базой уплаты и плательщиками. Каждое из взысканий имеет свои особенности. Рассмотрим особенности одного из них. Имущественный налог относится к прямым. В Российской Федерации он является региональным. Регулируется гл. 32 НК РФ.

Понятия налогообложения

В рамках данной статьи нам понадобится ряд терминов, значение которых рассмотрим ниже.

Налог – это целевой платеж в установленном размере, который вносится физическими и юридическими лицами в форме денежных средств с целью обеспечить финансовую поддержку деятельности государства.

Налогоплательщик – это лицо, которое согласно закону обязано вносить средства в государственный бюджет в виде налоговых платежей.

Налоги и сборы

База определения размера налогообложения – это отображение денежного выражения объекта, с которого взимаются налоги.

Объект налогообложения – это объект, наличие которого в рамках закона обязывает владельца выплачивать налог.

Имущество – это основные средства, принадлежащие конкретному лицу, имеющему законные основания на право собственности, которые должны иметь документальное подтверждение.

Для определения размера налога на имущество используется не только НК РФ, в частности 32 глава, также стоит обращаться к Гражданскому кодексу, в рамках которого определяется наличие самого имущества у собственника. В случае нарушения сроков уплаты юристы прибегают к Административному кодексу, который предусматривает наказание за данное деяние в виде штрафов или ареста до 15 суток. При чрезмерном уклонении от налогов органы ФНС обращаются к Уголовному кодексу, предусматривающему ограничение свободы нарушителя.

Имущественный налог организаций

Все юридические лица, по сути, имеют определенное имущество, которое согласно законодательству должно облагаться налогом. Это связано с тем, что к таким основным средствам относятся не только те, которые зарегистрированы на юридическое лицо, но и здания, сооружения и строения, которые находятся в пользовании на основании договора, доверенности и т.д.

Государство берет под собственную опеку объекты, имеющие стратегическое значение. Таким образом, на сегодняшний день действуют временные нормы. Они освобождают от имущественного налога ряд юридических лиц, принимающих участие в подготовке к кубку FIFA-2018, который будет проходить в России. Из них можно выделить следующие:

Имущественный налог компаний

• Спортивные конфедерации
• НФА
• РФС
• ОК «Россия 2018» и его филиалы
• Медиа Информационные источники футбольной федерации
• Ряд компаний, предоставляющих работы и услуги в рамках подготовки
• Интернациональный футбольный комитет и его дочерние организации

Особое положение данных субъектов зафиксировано Законом «О подготовке к чемпионату мира по футболу». Отметим, что после проведения чемпионата они также будут отнесены к налогоплательщикам.

Налоговый кодекс определяет как объект налогообложения все имущество, которое находится на балансе компании независимо от его формы и условий принадлежности.

Взыскание распространяется также на иностранные компании, которые владеют имуществом в России. Они уплачивают налоги на тех же условиях, что и другие лица. Исключением выступают только консульства и посольства, определение прав которых регулируется мировым законодательством.

Имущественным налогом не облагаются объекты, находящиеся на балансе самого государства. То есть это здания и сооружения бюджетных организаций, а также культурное достояние страны.

Формула для расчета налога на имущество организаций

Важную роль в размере оплачиваемого налога играет величина ставки. Так как данный налог является местным, муниципальные органы вправе самостоятельно устанавливать размер ставки, но на федеральном уровне определены ограничения. Федеральный закон дает право региональным органам власти определять ставку имущественного налога, но не выше чем 2,2%.

Помимо этого, на определенные компании, которые имеют особое федеральное значение, распространяется налоговая льгота. Она распространяется на следующие виды имущества:

Расчет налога

• Железная дорога с инфраструктурой
• Трубопроводы и прилегающая инфраструктура
• Магистральные электросети с оборудованием

К ним вменяется ставка в размере 1,6%.

Для определения величины налоговых выплат нужно найти базу налогообложения. В случае с юридическими лицами это сделать несложно, так как в документации учета основных средств в обязательном порядке указывается денежное выражение стоимости имущества.

Специалисты выделяют 2 метода расчета имущественного налога. В первом случае используется метод средней стоимости. Отметим, что данный налог уплачивается за год, но при этом сумма разбивается на авансовые платежи. Для расчета величины оплачиваемого налога используются показатели из финансовой отчетности на первое число каждого месяца. Они соответствуют стоимости основных средств за вычетом отчислений амортизации, что представляет собой остаточная стоимость.

Для определения суммы годовой оплаты налога используется следующая формула:

ССИ х Стн – АП – Л = ИН, где

• ССИ – средняя стоимость имущества
• Стн – ставка, действующая на территории региона
• ИН – сумма уплаты налога
• АП – совершенный за отчетный период авансовый взнос
• Л – льготы

При этом ССИ = ОСИ1 + ОСИ2 +…+ ОСИ12 : (n + 1), где

• ССИ – средняя стоимость имущества
• ОСИ – остаточная стоимость имущества
• n – налогооблагаемый период

Для более детального разбора системы расчета имущественных налоговых платежей для юридических лиц рассмотрим пример.

Методы расчета

Предположим, что в торговом ООО «ЛАЙМ» находится имущество, денежное выражение которого составляет 45 000 рублей, внесенное на баланс. Ежемесячные отчисления по амортизации составляют 1 000 рублей. Она размещена в области, где муниципалитет определил ставку для налога, которого составляет 1,5%. В таком случае расчеты будут выглядеть следующим образом.

Найдем среднюю стоимость, исходя из остаточной оценки на конец года:

(45000 – 1000) : 13 = 3385

Умножим данную величину на ставку налога:

3385 х 1,5% = 51 рубль

Во втором случае используется кадастровая оценка. Именно данная система является приоритетной в большинстве регионов на сегодняшний день.

При этом формула налогообложения выглядит так:

Налоговая выплата = кадастровая оценка движимых и недвижимых объектов х ставку по налогу

Рассмотрим применение данной формулы на примере:

Компания «Буратино» имеет имущество, кадастровая оценка которого составляет 2 500 000 рублей. Известно, что они имеют льготу на 130 000 рублей. В регионе установлена максимальная ставка налога, составляющая 2,2%. На конец года компания уплатила авансовый платеж 20 000 рублей. Рассчитаем величину налога, который будет представлен к уплате:

(2 700 000 – 150 000) х 2,2% – 22 000 = 4 400 рублей. Именно столько должна уплатить компания «Буратино» в муниципальный бюджет.

Важно уточнить, какая из формул применяется в регионе, где зарегистрировано предприятие.

Сроки уплаты налога на имущество организации

Имущественный налог, как уже было сказано выше, является региональным. Поэтому органы муниципальной власти имеют право не только на определение величины ставки, но также на назначение сроков оплаты. Следовательно, уточнить срок уплаты данного налога юридическое лицо может в органах налоговой службы по месту своей регистрации.

Сроки по налогам

Отметим, что в 2017 году была применена практика, когда сроки оплаты для всех регионов были определены на федеральном уровне. Согласно Постановлению Правительства имущественный налог за 2017 год должен был быть уплачен, например, в Московской области до 30 марта 2018, а в Приморском крае до 15 апреля 2018 года.

Частные лица оплачивают данный налог после получения соответствующего уведомления. Сделать это они должны до 1 декабря следующего за отчетным года. Чтобы оплатить имущественный налог, лицо может лично явиться в органы ФНС, посетить личный аккаунт налогоплательщика на официальном сайте или воспользоваться порталом государственных услуг.

Важно своевременно оплачивать налог, чтобы избежать начисления дополнительной пени.

Отметим, что лица, имеющие налоговую задолженность в особо больших размерах, не имеют права покидать территорию государства РФ, помимо чего предусмотрено лишение свободы согласно Административному кодексу РФ.

Проводки по учету налога на имущество

Как и все финансовые операции, начисление и оплата имущественного налога должны быть зафиксированы документально и отображены в бухгалтерском учете. Правила, по которым ведется бухгалтерский учет, позволяют использовать один из двух вариантов записи проводок.

В первом случае он относится к прочим расходам. Для этого используется 91-ый счет. Второй способ основывается на письме Министерства финансов РФ 070512. Данный налог относится к общим расходам.

Отражение проводок

Метод учета налогоплательщик выбирает самостоятельно. Он фиксируется в учетной политике и обуславливается целью использования имущества. Рассмотрим варианты проводок в обоих случаях. Отнесение имущественного налога к прочим расходам отображается по дебету 91-ого счета и кредиту 68-ого. Если этот платеж отнесен к расходам по обычному виду деятельности, то в зависимости от того, чем занимается компания, выбирается одна из нижепредставленных проводок:

• Дебет 20 (23, 25, 26) счета и кредит 68 – для предприятий, осуществляющих неторговую деятельность
• Дебет 44, кредит 68 – в случае, если основной деятельностью организации являются торговые операции

Перечисляется налог на имущество в бюджет следующей проводкой – дебет 68-ого счета и кредит 51-ого.

Внимание! Важно соблюдать порядок учета отчисления налога согласно одному из выбранных методов. Менять методику в процессе деятельности не рекомендуется, так как в этом случае могут возникнуть споры и конфликты с работниками ФНС.

Имущественный налог физических лиц

Основываясь на ст. 401 НК РФ, к плательщикам имущественного налога относятся физические лица в случае, если они имеют частную собственность независимо от того, используется она с целью получения прибыли или нет. Согласно этому к объектам относят следующие виды имущества:

• дом, предназначенный для жилья, а также квартиры и комнаты
• место для хранения транспорта независимо от того, является ли оно открытой территорией или представляет собой строение в виде гаража
• полный комплекс недвижимости, включая хозяйственные постройки
• возводимые объекты с момента начала их строительства
• и другие

Стоит оговорить, что если на участке дачного, садового, подсобного хозяйства расположено индивидуальное жилье, оно также относится к налогооблагаемым объектам. Величина налога зависит от установленной ставки, размер которой уже рассматривался в данной статье. Стоит отметить, что они могут различаться в зависимости от:

• вида объекта налогообложения
• места его расположения
• действующего в пределах региона законодательства

Основываясь на законодательстве РФ, предусмотрены льготы по данному налогу. Они распространяются только на имущество, которое не используется для осуществления предпринимательской деятельности.

Право на льготу имеют следующие субъекты, которые находятся под социальной защитой государства. Как правило, они находятся на государственном обеспечении, что делает нецелесообразным облагать их дополнительными налогами. К таким лицам относятся несколько категорий:

Налог физлиц

• Инвалиды – это недееспособные или частично дееспособные лица, имеющие первую и вторую категорию инвалидности.
• Лица, состоявшие или состоящие на воинской службе СССР, а также Российской Федерации, имеющие заслуги перед Родиной, включая героев и ветеранов ВОВ, а также других воинских операций.
• Пенсионеры, находящиеся на полном обеспечении государства, ветераны труда.
• Семьи военнослужащих и лиц, занимающих особо опасные должности на службе государства, а именно их родители, супруги и дети до 18 лет в случае потери кормильца.
• Творческие личности, осуществляющие некоммерческую деятельность в сфере искусства.
• Лица, имеющие жилую площадь на территории земельного участка, площадь которой меньше 50 м2.

Чтобы получить льготу, уменьшающую величину налоговых выплат, необходимо обратиться в отделение ФНС и подать заявление в установленной законом форме. Сделать это можно как лично, так и используя интернет-ресурсы.

Помимо федеральных льгот, в регионах, принятых местными органами власти, могут действовать муниципальные условия снижения выплат. Узнать о них можно в ФНС по месту регистрации.

Формула для расчета налога на имущество физлиц

Определение суммы налогового взыскания для граждан проводят работники ФНС. На основании осуществленных ими расчетов лицо получает уведомление. На федеральном уровне определены ставки следующего размера:

• помещения и гаражи, оценочная стоимость по кадастру которых составляет менее 10 000 000 рублей – 0,1%
• имущество, оценка которого указывает сумму до 20 000 000 рублей – 0,15%
• имущество, которое согласно кадастру оценено менее чем в 50 000 000 рублей – 0,2%
• в случае если кадастровая оценка составляет от 50 000 000 до 300 000 000 рублей, имущество, превышающее по оценке 300 000 000 рублей – 2%

В случае если у плательщика в собственности есть объект, который не относится к вышеперечисленным критериям, к нему вменяется ставка 0,5%.

Формула расчета имущественного налога для граждан по кадастровой оценке используется не такая, как для юридических лиц. Она имеет следующий вид:

Н = (КО х НС + ИО х НС) х КоэфС + ИС х НС, где

• Н – сумма, представленная к уплате налога
  
  

  Налоговая ставка

• КО – кадастровая оценка
• НС – ставка взыскания
• ИО – инвентаризационная оценка
• КоэфС – величина, на которую осуществляется снижение выплаты

Рассмотрим пример расчета налога на имущество для граждан.

Предположим, что семья Лавровых имеет квартиру размером 63 м2. Согласно кадастровой оценке ее стоимость составляет 2 100 000 рублей, а согласно инвентаризации сумма равна 340 000 руб. Для них предусмотрена льгота на 20 м2, то есть 666 700 руб., предусматривающая коэффициент понижения 0,4%.

Исходя из вышеуказанных данных, ставка налога составляет 0,1%. Прежде чем перейти к расчету оплаты, необходимо найти кадастровую стоимость, учитывая размер льготы:

2 100 000 – 666 700 = 1 433 300 руб.

Далее рассчитываем величину инвентаризационной части налога, которая составляет 340 000 х 0,1% = 340 руб.

Теперь находим величину налога, которая будет представлена к оплате:

(1 433 300 х 0,1% + 340) х 0.4 + 340 = 844 руб.

Следовательно, семья Лавровых с учетом всех данных на конец года должна заплатить 844 руб. имущественного налога.

Имущественный налог – это один из источников наполнения бюджета. О нем важно знать следующее:

• он является региональным
• согласно установленному федеральному закону ставка не может превышать 2,2%
• отчетным периодом является год, но осуществляется оплата авансовых платежей

Формула расчета составляется на основании кадастровой оценки, которая умножается на ставку налога. При соответствии определенных обстоятельств налог может быть уменьшен. В таком случае формула расчета включает большее количество операций.